33. Проверка ндс, предъявл к вычету

А) проверка наличия и правильности заполнения с/ф. Требов к заполнению указаны вст 169 НК.

Сч /ф-документ налогового учёта. Без сч/ф НДС к вычету не мож б предъявлен. Н/пл обязан составл сч/ф, вести книгу учёта выданных сч/ф и книгу покупок по получ сч/ф от поставщ.

На сегодняшний день предпр имеют право выставлять корректир сч/ф

В сч/ф в обязат порядке должн б указаны:

-порядковый номер и дата выписки сч/ф

-полное и сокращённое наименование, адрес и ИНН плательщ

В соотв с письмом Мин Фина от 07.06.10 №030709/36 ошибки в наименовании (при правильном ИНН не явл основанием для отказа покупат в вычете НДС)

-наимен-е и адрес грузополуч-ля и грузоотправ-ля

-номер платёжн док-та в случае получения авансовых платежей

-наименование товара,описание услуг, ед-ц измерения

-цена за ед-цу, стоим-ть тов-в,р-т, усл без налога, суммы акциза по подакцизн товарам, налог ставка, сумма налога, предъявл покупателю, стоимость всего кол-ва с учётом НДС, страна происхождения товаров(если не Россия), номер грузовой тамож декларацции

Сч/ подписыв руководителем и гл.бухгалтером, либо его уполномоч лицами (обязат налич приказа или полож об УП)

Со 2 сент 2010 г узаконена возможность составл сч/ф в эл виде п1 ст169 НК, для этого необх взаимное согласие сторон сделки и наличие технич средств

На сумму аванса покупатель выпис сч/ф на основании котор сумма НДС у продавца мож б предъявл к вычету

Проверка сч/ф осущ выборочным способом за какой-либо квартал. Внутри квартала сч/ф провер сплошным образом. Не допуск факсмильная копия сч/ф.

Б) Проверка соблюд условий, при которых НДС мож б предъявлен к вычету

В соотв с НК, сумма НДС, предъявл-ся н/пл при приобретении тов-в, р-т,усл к вычету (ст 171) либо включ в стоим тов-в,р-т,усл(п2 ст170)

Основанием для предъявл НДС к вычету служат сч/ф и док-ты подтверждающ оприходование ценностей,тов-в, р-т, усл.

Основание для оприходования:

Матер ценности сч10- товарн накладн

Товары сч41-товарн накл, торг 12

ОС-акт приемки-передачи

Услуги-акт выполнен работ

НДС по приобретён недвижимости подлежит вычету на дату принятия к учёту (либо сч01,03,08) п2ст171

Исключение-кап строительство. Если предпр осущ кап вложения в объекты о.с, то НДС к вычету предъявл в следующ налог периоде. Факт гос регистрац объекта недвижимости роли не играет. П1ст172. Если строит-во осущ хоз способом, то на момент окончания строит-ва делается Д19 К68 ндс к платежу Д68 К51.

А в след налог периоде Д68 К 19 после принятия объ-в к учёту, он приним к вычету

В соотв с п4 ст 170, если в отчетн периоде доля тов, р-т, усл использ для пр-ва и реализац, не подлежащ н/облож по НДС, не превыш 5% общ ст-ти тов-в, р-т, усл, то н/пл имеет право предъявить весь НДС к вычету.

34. Налоговое освобождение по ндс. Восстановление ндс.

1. Пр-ся орг-ции, не явл. плательщиками НДС (УСН,ЕНВД,ЕСХН – вычет не принимается)

В соответ. с п5 ст173, орг-ции, не явл. плательщиками, представ. н/декларацию по НДС и уплач. НДС, если они выпис. сч/ф с НДС. Особое внимание уделяетс сч/ф получ. от ИП,

При реализ. имущ-ва плательщики ЕНВД начисл. НДС по разнице ст-ти приобр. и реализ имущ-ва (ст. 154п.3 Д62 К91, Д91 К68).

В соответ. с п.3 ст 170, НДС подлежит восстановлению в след. случаях:

1) при использ. имущ-ва для операций, не облаг. НДС; при получении освобождения от исчисл. и уплаты НДС

2) при использ. имущ-ва при операциях, не подлеж. н/о НДС, вне тер-рии РФ, при реорг. ЮЛ

3) при передаче имущ-ва,в кач-ве вклада в УК др. орг-ции или прост. товарищества

4) при переходе на использ. др.спец. налог/режима

Д19 К60; Д68К19 – вычет; Д68 К19 (СТОРНО) – восстановление (признание вычета неправомерным); Д19 К 68 - уплата

Передача в УК:

начально: сч.10 – 5000р.;

Д91 К10 – 5000

Д58 К 91 – по соглас.ст-ти 5100

Д91 К 99 – 100 – если не восстан-ся НДС (доход)

Д68 К19 – 5000*18% =900 (СТОРНО)

Д68 К 51 – 900

Д 91 К19 – 900

Д99 К 91 – 800 - убыток

Сроки восстановления (п.6ст 171) исчисляются начиная с года, в кот. произошло предполагающее восстановление налога событие,т.е. до истечения 10 лет с начала начисления амортиз. по ОС.

Пример: П/п на ОРН. В 2006 приобр. здание, кот. амортиз-ся с 2006. В 2010 переходит на ЕНВД, т.е. НДС подлежит восстановлению с 2010 до 2016.

Восстановление НДС рассчит. с остаточ. ст-ти за кажд.н/период.

Аудитор проверяет соответ. сведений о н/вычетах и восстанов.НДС по данным БУ, книги покупок, получ.сч/ф и налоговм декларациям за кажд. н/период.

С 2008 года нал. пер. по НДС для всех – КВАРТАЛ. НДС уплач. не позднее 20 числа месяца, след. за отчет. кварталом в полной сумме или 1/3 причит. платежа.

35. Аудит расчетов по налогу на прибыль (НП) (+36)

НБ: гл.25 НК; ПБУ 18 «учет расчетов по н/пр»; Метод-е рекоме-и по проверке НП и обязат-в перед бюджетом при пров-и аудита и оказ. сопутств. услуг 23.04.04; Методич. реком-ции н/органам по применению гл.25 (по прибыли ин.орг-ций) 28.03.03; Приказ ФНС об утв-и формы н/декл-и по НП и порядок ее заполнения (каждый год)

ИБ: УП по НУ, Н/декларации по НП, данные НУ, н/регистры, сч.68/расчеты с бюджетом, сч.99, сч 09 «ОНА» +регистры, сч 77 «ОНО» +регистры, сч.91.

Программа проверки:

1) Пр-ся, явл. ли данное п/п плт-щиком НП (ст.246): - рос.орг-ции; -иност орг-ции, осущ свою деят-ть через постоян. представительства; НЕ ЯВЛ-СЯ – УСН, ЕНВД, УСХН

2) Пр-ся формирование объекта н/о

Объект н/о – прибыль, рассчит. по принципам НУ

Прибыль в целях НУ признается:

- для рос. орг-ций – получ. доходы уменьш. на величину понесенных расх., принимаем. для целей н/о Пр

-для ин.орг-ций, осущ свою деятельность через постоян. представительства – получ. представительством доходы уменьш. на величину понесенных расх.

-для иных ин.орг-ций – полученные доходы

3) Пров-ся момент признания Д и Р:

- метод начисления (ст 271.Д и Р признаются в том отч.периоде, в к-ом они имели место)

- кассовый метод (ст 273. Д и Р признаются в момент фактического поступления и выбытия ДС)

Если в УП для целей НУ предусмотр. метод начисления, то в этом случае можно использовать данные БУ. Если в УП – кассовый метод, то это приводит к тому, что БУ не работает. Кассовый метод можно применять, если за последние 4 квартала ВР от реализации без НДС не превышает 2 000 000 руб за каждый квартал.

4) Пр-ся прав-ть прим-я ставок по НП

- 20%: 2% - федеральный бюджет, 18% - бюджет субъекта федерации

- 10%: с доходов ин.орг-ций, не связ. с деят-тью ч/з постоянные представительства, от содержания или сдачт имущества в аренду фрахт-судов и самолетов.

- 15%: по дивидендам получ. ин. орг-циями

- 9%: по дивидендам рос. орг-ций и ИП

5) Пр-ка своевременности предоставления н/декларации: н/период – календарный год; отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес (уплачиваются авансовые платежи)

Если п/п формир. прибыль по факту, то отчетный период – янв.; янв.,фев.,; янв.,фев.,март.. (рассчит. налог от фактич получ. прибыли).

Н/декларация предоставляется до 28 числа месяца, след. за отчет. периодом. В эти же сроки и уплач. налог.

6) Пр-ка правильности начисления авансовых платежей

- 1 квартал: НП – 100 т.р.; уплата 100 т.р. - 28.04; + ав.пл.на 2 кв.: 28.04(1/3) - 33,33, 28.05 (1/3) - 33,33, 28.06 (1/3) - 33,33.

- Полугодие: НП – 250 т.р.; доплата 50 т.р. (200 уже есть); + ав.пл. 3 кв (по 2 кв) 150 (250-100) т.р.: 28.07 – 50 т.р., 28.08 – 50т.р., 28.09 – 50т.р. – по 1/3

- 9 месяцев: НП – 220 т.р.; к возврату 180 т.р.

ав.пл на 4 кв (по 3 кв) - 0

- За год: НП 500 т.р.; к упалате 280 т.р.; 28.03; ав.пл (по 3 кв); 0

Аванс. платежи рассчит. по итогам ПРЕДЫДУЩЕГО квартала.

7) Пр-ся правильность начисления НП в БУ

Д99 К 68/4 – сумма по форме 2 (текущ НП) и н/декларации по НП