32. Ауд расч по ндс (34,35)

Норм база: Гл21НК, Приказ Мин Фина от 15.10.09 №104 «Порядок заполн налог декларац по НДС». Постановл правит-ва по заполнен с/ф, ведению книги покупок и продаж.

Инф база: налог декларац по НДС,книга покупок, книга продаж,с/ф выдан по отгруж товарам, работам и усл, с/ф поставщиков с подтверждающими док-ми об оприход ценностей или актами оказанных услуг, сч 68

ДС =ВР(к68) – МЗ-Услуги (д 68)

Программа пров-ки

1. Осущ сбор аудит-х док-в, явл ли данное предприятие плательщ НДС и по каким видам деят-ти.

По ст 143 плательщ НДС явл орг-ии, признаваемые н/плательщ в связи с перемещением товаров ч/з таможен границу и осущ реализацию тов-в,р-т,усл на территории РФ.

Не явл плательщ НДС

А)осущ реализ тов,р-т,усл за пределами территории РФ

Б)орг-ии, осущ операции, перечисл в ст 149 НК (аренда иност. организациям», «реализация протезно-ортопедических изделий)

В)орг-ии, переведён на уплату ЕНВД

Г)орг-ии, применяющ УСН

Д) орг-ии, осущ ввоз товаров на террит РФ, в соотв со ст 150 НК

2 Провер правомерность получения налогового освобождения по НДС (ст 145).

В соотв с НК налог освобождение по НДС имеют право получ орг-ии, если за 3 предшествующих последовательно календ месяца ВР от реализ без НДС не более 2 млн. руб

Это положение не распростр на реализ подакцизных товаров и минер сырьё.

Лица, претенд на налог освобожд представл в налог орг-ию подтверждающ налог освобождение не позднее 20 числа месяца, начиная с которого они хотят получить такое освобождение.

Если в течении года сумма установл предела в 2 млн руб будет превышена, то уже до конца года предпр-е будет плат. НДС

Получение налог освобождения приводит к тому, что предпр не имеет право на налог вычеты.

3. Провер-ся формирование налог базы по НДС по кажд виду деят-ти. Проверка формирован НБ осущ на основании выписан сч/ф по отгруж товарам, выполн работам,усл в соотв с док-ми, подтверждающ эти действия

С/ф должн б отражены в книге продаж в том налог периоде,к котор они относ

4. Проверка правильности применения ставок по НДС

0% примен для тов-в, р-т, усл, помещён под таможен режим экспорта при условии фактического вывоза за пределы территории, а также раб-т, усл, связ с этой реализацией

10% примен для продовольств тов-в и тов-в для детей. (п2 ст 164)

18% - во всех ост случ

При проверке обращаем внимание на перечень собир док-в, подтвержд эту ставку.

Законодателем установл граница в 180 дней для подтверждения фактич экспорта и применен ставки 0%

33,34в

6. Провер-ся орг-ии, выполн функции налог-х агентов по НДС

Согл ст 161 налог агентами по НДС признаются:

-орг-ии, состоящ на учёте в налог орг-х и приобр на территор РФ тов, р-ты, усл у ин. Лиц

-арендаторы федерального и муниципального имущества

-орг-ии, уполномоч осущ реализац конфискован или безхозного имущ-ва (таможня, суд орг)

Если орг-я выполн функц налог агента, то в этом случае заполн отдельн листок налогов декларации

34в

По завершению аудита проверки НДС группируются выявл ошибки и искажения, дается оценка их существенности, как правило рекоменд подать уточнен декларацию, она долж-б составл в той же форме, когда была обнаруж ошибка (в том же пер), долж-б перечисл сумма недоимки и пеня (1/300 ставки реф ЦБ). Если недоимка и пеня полнос или частич не перечисл будет штраф в разм 20% от суммы недоимки. Уточнен деклар подается не более чем за 3 года