24. Ауд опер по вал. Сч

НБ: Закон о вал. регулировании и вал.контроле №173 2003г.;гл.29 НДС, ПБУ №3 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

ИБ: ж/о по сч.51,выписка банка по сч, первичная документация к выпискам.

Программа проверки:

1)пров-ся фактическое количество открытых в/сч на территории РФ и за пределами

2)проверяется ведение БУ по каждому в/сч в валюте и в рублях (ПБУ №3)

На дату представления ББ в/сч д/б переоценен ( на сч.91 отражается «+» или «-»КР)

3)пров-ся закон-ть соверш-х опер-й. Обращ вним-е на опер-и, связ-е с движ-м кап-ла (вклады в УКы ин-х орг-й, приобр-е недвиж-ти за рубежом, инвес-и в иностр. фирмы, приоб-е ЦБ у иностр. фирм, займы со сроком погаш 180 дней). Необх ведение спец/сч для вед-я этих опер-й, ЦБ контрол-т эти опер-и.

4)пров-ся соблюд-е порядка пров-я вал-х опер-й. Так же Налич комплекта док-в, подтв-х те или иные функции; наличие русского перевода платежных док-в; проверяется сумма в валюте; курс валюты на дату признания расх-в и ВР; дату признания. Данные опер-и фиксир-ся в паспорте сделки.

5) Экспорт: пров-ся наличие контракта, соблюдение усл контракта, оформление уч. карточки тамож-го банк-го контроля, соблюд сроков представления док-ов по тамож-му режиму. Особое вним – полноте поступления экспорт. ВР (вся ВР должна поступать в банк по положению)

6) Импорт: соблюдение и наличие контракта, оформл паспорта импортной сделки, своевременное отражение операций в БУ

7) пров-ся прав-ть получения, оформл-я и отражения в БУ наличной ин-й валюты. Разреш-ся командируемым выдавать рос-ю валюту, кот-ю он сам меняет в обменном пункте, комиссия включ-ся в состав расходов. В случае получ-я налич-й валюты, она отраж-ся по кассе по курсу ЦБ на дату получения.

8)пров-ся соблюд треб банка России по учету и отч-ти вал-х операций. Особенно пров-ся ведение журнала учета валютн. опер-й, прав-ть подачи сведений о вал-х опер-х по квартально с разбивкой о направлениям.

9)соблюдение правильности переоценки в/сч при отражении КР.

Выявл-е ошибки и замечания при ведении р/сч, в/сч, т/сч и касс-х операций доводятся до сведения рук-ва орг-и.

25. Ауд расч с подотч лиц по командир внутри стр и заруб.

НБ: Постановление правительства №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», Письмо МФ РФ «О разработке и использовании собственных бланков строгой отчетности», Постановление Госкомитета РФ №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»

ИБ:ж/о по сч.71, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудников в командировку, авансовые отчеты.

Программа проверки:

1)проверка правомерности выдачи сумм подотчетными лицам. К под.лицам относятся только штатные работники, к-ым распорядительными документами организации разрешено получать ДС в подотчет на конкретные цели и в пределах установленного срока.

2)проверка своевременности представления и правильности заполнения авансовых отчетов. Ав.отчет составляется под.лицом в 1 экземпляре на бланке утвержденной типовой формы. Список под.лиц утверждается Приказом по п/п. Проверяется заполнение всех обязательных реквизитов: №, дата, наименование п/п, назначение аванса, подписи под.лица, бух-ра, гл.бух-ра. Авансовый отчет утверждается руководителем организации.

3)проверка командировочных расходов внутри страны. При проверке ав.отчетов необходимо установить:

- наличие приказа о направлении раб-ка в командировку с указанием цели поездки;

-наличие коман.удостоверения с отметками в месте пребывания в командировке и при прибытии в организацию

-наличие задания и отчета по коман-ке

- правил-сть и своевременность составления ав.отчетов

-правл-сть возмещения команд.расходов в соот-вии с прилагаемыми документами. Дата коман-ки сверяется с проездными документами

- правильность расчета суточных. Удержание НДФЛ с суточных, превышающих по территории РФ 700 руб/сутки, и 2500 руб/сутки за рубежом.

- правильность учета расходов по найму жилья.

- полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы. Возникновение непогашенной зад-сти по сч.71 на конец отч.периода – организация вправе удержать зад-сть из его з/пл.

-ст-сть проезда к месту командировки и обратно. Если проезд и проживание вкл в себя НДС, то налог, принимается к вычету при расчетах с бюджетом при отражении суммы НДС в билете, либо при наличии правильно оформленного сч/ф.

4) Проверка расходов за рубеж:

- наличие задания и отчета по коман-ке

- копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ

- док-ты, подтверждающие расходы по проезду к месту назначения и обратно, провозу багажа, по найму жилого помещения

- принимаются к возмещению расходы на получение загранпаспорта и виз, а также комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту или при обмене одной валюты на другую

- за время пребывание в командировке работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих во временные командировки из РФ за границу. Если в течение суток работник посетил другую страну и вернулся обратно, то суточные начисляются в 50 % размере. Команд.расходы в валюте отражаются в БУ по курсу, действовавшему на дату утверждения ав.отчета. Аудитор проверяет правильность пересчета курса валют.