23. Ауд опер по р/с, опер с пластик карт.

НБ: Положение банка России «О безналичных расчетах РФ» 19.06.12 №383 п вступило в силу 9.07.12.

ИБ: ж/о сч.51, выписка банка.

Программа проверки:

1)Сколько текущих и р/сч открыто у п/п, все ли они открыты в уведомлением налоговой инспекцией. Р\сч признан у ЮЛ. Текущие счета могут открываться у обособленного подразделения (п/п, к-ые могут не составлять ББ). На т/сч передается з/пл, командировочные.

2)Проверяется соот-вие фактического места нахождения по адресу, указанного в ЕГРЮЛ (единый госуд. реестр ЮЛ). Письмо Банка России от 28.06.12 – если у организации не соответствует адрес ЕГРЮЛ, то банк может отказаться в обслуживание.

3) Проверяется ведение БУ по каждому р/сч (т/сч). Проводится сверка остатков по выпискам банка и данными БУ по главной книге и баланса.

4) Проверяется правильность сумм обработок выписок банка. На каждом документе выписки д/б штамп банка. Если отсутствует выписка банка какая-то, то аудитор обращает на это внимание и п/п запрашивает эту выписку.

5) Проверяется соответствие платежных документов, прилагаемых к выпискам и их отражение в БУ.

Дт 51 Кт62 –покупатели, Дт 51 Кт 76 –комиссионные (не наши).

Суммы не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76 субсчет 2.

Должна быть проверка заполнения всех реквизитов. Назначение платежа должно быть оформлено в соответствии с банком России (см.за что) и обязательно выявляется НДС, если он есть.

6) Проверяется увязка сч.51 с поступлением и платежами по кассе.

7)Проверяется увязка сч.51 и 52. При покупке валюты через счет 57, п/п всегда будет иметь убыток.

Р/сч аудиторы проверяют сплошным методом.

Пластиковые карты

Расчеты пластиковыми картами-это быстрый и удобный способ безналичного расчета. С помощью этих карт можно осущ-ть следующие операции:выдача з/пл, выдача под.отчет, получение наличных средств в ин. валюте за пределами РФ для платы командировочных и представительских расходов; оплату командировочных и представительских расходов за пределами РФ в ин.валюте.

Банковские карты: расчетные и кредитовые.

Расчетные позволяют держателю карты распоряжаться только теми деньгами, которые находятся на счете организации, т.е в пределах расходного лимита, который установлен банком.

Расчетные (дебитовые) карты не позволяют оплачивать покупку при отсутствии денег на счете.

С помощью кредитных карт организация может оплачивать свои расходы даже, если они превышают остаток на счете п/п, на сумму сверхлимитных затрат банк предоставляет кредит.Т.о., держатель карты может распоряжаться картой в пределах расходного лимита, а также в пределах суммы кредита, предоставленного банком. (овердрафт).

Для получения карты заключается с банком договор и банк открывает специальный банковский (карточный) счет. У организации может быть несколько карт. Датой совершения операции по карточному счету считается дата зачисления или списания ДС. Сотрудник, имеющий карту, должен отчитываться по израсходованным средствам, т.к средства списанные со счета считаются выданными под отчет.Учет по карточному счету ведется по счету 55/4. За открытие счета банк взымает плату. В БУ комиссия банка отражается на прочих расходах, а в НУ на внереал.расходы.

55/4 -51 перечислены средства на карточный счет

50 – 76 получена банк.карта в организацию

76-51 перечислена номин.стоимость банку

71-50 выдана карта в подотчет на командировку

71 -55/4 на основании выписок банка сч.55 отражает суммы, выданные в подотчет

91-76

76- 51 комиссия банка