20. Аудит касс-х опер. Оценка сист внутр контр ауд-го лица

НБ: Приказ ЦБ №14 п «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», Приказ ЦБ №379 п «Указание о введении кассовой дисциплины», Закон РФ №54-ФЗ « О применение ККТ при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов денежных карт», ОДДС –ПБУ 23/11.

Инф.база: кассовая книга, книги кассиров и операционнистов, ж/о и ведомость по счету 50,акты инвентаризации кассы, первичные документы по учету кассовых операций.

Программа проверки:

1. Оценка систему внутр. Контроля в отношении ДС. Оценка в форме теста:

-наличие обособ. Помещения кассы;

-наличие охранной сигнализации и др соответствующего оборудования кассы

-выделение в штате кассира

-заключение договора о материальной отв-сти

-ведение кассовой книги в соот-вии с требованиями

-оформление ПКО и РКО в соот-вии с требованиями

-своевременное и качественное проведение инвентаризации ДС

-применение ККТ

-соблюдение установленного лимита по кассе

-соблюдение предельной суммы расчетов с ЮЛ

-увязка данных книг кассиров и операционистов, кассовой кники,ж/о и данных отчетности

По результатам таста дается оценка СВК.

Низкий уровень риска позволяет аудитору осуществить выборочную проверку. Средний-большой объем проверки. Высокий-сплошная проверка.

Выборочная проверка означает-что выбирается 3 или больше месяцев в течение года, а внутри месяца идет сплошная проверка.

2. Проверка соответствия применяемых форм первичных документов, требуемых зак-вом. (утв. Госкомстатом)

3. Наличие кассовой книги, прав-сти ее оформления, своевременное заполнение листов кассовой книги, не допускается наличие неоговоренных исправлений (д/б печать и подписи: кассира и гл.бух)

4. Формальная проверка ПКО И РКО. Подписи: рук-ль, кассир, гл.бух, кто получил- на РКО д/б 4 подписи. Без подписи рук-ля документ теряет юридическую силу. Если нет получателя, то у кассира недостача. Обращают внимание на пропуск номеров или двойные номера.

5. Осуществляется арифметическая проверка выведенных итогов по кассовой книге, по книге кассиров и операционнистов.

6. Проверка соот-вия данных кассовой книги и прилагаемых к первичным документам. Логическая проверка, указанных корреспондирующих счетов:

Дт 50 Кт 51, Дт 50 Кт 62, Дт 50 Кт 71, Дт 51 Кт 50, Дт 68 Кт 50 –заблокировали р/сч.

7. Проверяется наличие установленного лимита кассы ( с 2012 г. – устанавливается сам-но п/п). Если лимит не установлен, то вся получена ВР считается сверхлимитной. Установл.лимит сравнивают по остатку по кассовой книги ( по каждому листу). Если имеет место превышения лимита, то это является нарушением кассов.дисциплины и будет наказана в соответствии с КоАД штрафом 40-50 тыс.рублей для организаций, если это нарушение попало в период проверки. Штраф.период – 2 полных месяца.

8. Соблюдение предельных сумм расчетов с ЮЛ и п/п. 100 000 рублей по 1ой сделки.

9. Проверка исполнения ККТ:

А) выясняют применяется ли организацией ККТ - Закон РФ №54-ФЗ « О применение ККТ при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов денежных карт»;

Все наличные расчеты организации (ВР) д/б проведены через ККТ.

Б) проверяется зарегистрирована ли ККТ в налоговых органах, соответствует ли она гос.реестру, не истек ли срок ее эксплуатации ( нельзя использовать свыше 7 лет)

В) проверяется правильность заполнения и ведения кассовой книги операциониста (пронумерована, прошнурована, с печатью нал.инспекции). Книга оформляется нарастающим итогом.

Г) правильность оформления возврата по кассе, в т.ч неправильно пробитых кассовых чеков.

10) Проверяется соблюдение учета наличных ДС в пути: Дт 50 Кт 62, Дт 51 Кт 62, Дт 57 Кт 62.

11) Исключение для применения ККТ : регулируется постановлением Правительства №171 «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов без применения ККТ» - союзпечать, парикмахерская, ярмарки. С 2009 г. –п/п, к-ые осуществляют свою деят-сть по ЕНВД разрешено не применять ККТ. Все нарушения в работе с ККТ, за к-ые налагаются штрафы по ст.14.5 КоАП пересчитаны постановлением пленума высшего арбитражного суда №16 от 31 июля 2003г.

12) Правильность отражения в учете расчетов с применением платежных карт

13) Правильность отражения наличной валюты, полученной на командировки. Проверка осуществляется по данным кассы с увязкой с 51, 52, 57 счета. Валютные операции контролируются отделом валютного контроля банка.

14) Проверяется соот-вия наличных сальдо, обороток и конечных сальдо кассовой книги по сч. 50 касса, в оборот-сальд. вед-сти, балансе и форме «ОДДС».