- •Тема: основы финансового анализа
- •Информационное обеспечение финансового анализа.
- •Характер информации, содержащейся в формах бухгалтерской отчетности
- •Этапы финансового анализа
- •4. Экспресс-анализ финансового состояния
- •5. Интегральная оценка Задачи интегральной оценки
- •Этапы сравнительной рейтинговой оценки
- •Система показателей для оценки финансового состояния предприятия
ЛЕКЦИЯ № 7
Тема: основы финансового анализа
Определение и содержание финансового анализа.
Информационное обеспечение финансового анализа.
Этапы финансового анализа.
Экспресс-анализ финансового состояния
Интегральная оценка
Финансовый анализ – система определенных знаний, связанная с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.
Финансовый анализ – процесс идентификации, систематизации и аналитической обработки доступных сведений финансового характера, результатом которого является предоставление потенциальному пользователю рекомендаций, которые могут служить формализованной основой для принятия управленческих решений в отношении определенного объекта анализа.
Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом и, по существу, дает ответ на вопросы: что исследуется, как и для чего проводится анализ.
Целью финансового анализа является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Объект анализа – это предприятие, его организационная структура, активы и обязательства, хозяйственные процессы, экономические результаты хозяйственной деятельности.
Предмет анализа – это то, на что направлен анализ.
Информационное обеспечение финансового анализа.
Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» считаются приложениями к бухгалтерскому балансу (форма № 1) и отчету о прибылях и убытках (форма № 2). Формы № 3, 4 и 5 должны заполнять все предприятия. Не представлять их в составе годовой отчетности могут только следующие организации: - субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту; - субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту, при отсутствии соответствующих данных; - некоммерческие организации при отсутствии соответствующих данных; - общественные организации (объединения), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не имели оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.
Таблица
Характер информации, содержащейся в формах бухгалтерской отчетности
Форма бухгалтерской отчетности |
Финансовые показатели |
Аналитические процедуры |
№ 1 «Бухгалтерский баланс» |
Внеоборотные активы Оборотные активы Собственный капитал Заемный капитал Кредиторская и дебиторская задолженность |
1.1. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия 1.2. Анализ ликвидности баланса 1.3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 1.4. Анализ потенциального банкротства 1.5. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости 1.6. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности 1.7. Общая оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансового учета |
№ 2 «Отчет о прибылях и убытках» |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг Усеченная и полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ Валовая прибыль Прибыль (убыток) от продаж Сальдо операционных доходов и расходов Сальдо внереализационных доходов и расходов Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы и обязательства Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности 2.2. Анализ затрат, произведенных организацией 2.3. Анализ безубыточности 2.4. Факторный анализ прибыли 2.5. Анализ показателей рентабельности |
№ 3 «Отчет об изменениях капитала» |
Показатели собственного капитала: уставный, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль отчетного периода Показатели увеличения собственного капитала и др. |
3.1. Анализ состава и движения собственного капитала 3.2. Анализ величины чистых активов |
№ 4 «Отчет о движении денежных средств» |
Оценка притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности |
4.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом 4.2. Расчет и анализ коэффициентов эффективности денежных потоков |
№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» |
Оценка динамики заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств организации |
5.1. Анализ движения заемных средств 5.2. Анализ состава, движения, оборачиваемости и состояния дебиторской и кредиторской задолженности 5.3. Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов 5.4. Анализ наличия и движения основных средств, их состояния и эффективности использования 5.5.Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений |