Финансовые злоупотребления с денежными средствами на предприятии: методы мошенничества и способы предотвращения

Мировая практика показывает, что в наше время существенной угрозой для бизнеса стали наемные работники - от рядового рабочего до директора предприятия. Согласно оценкам экспертов, убытки компаний от собственных сотрудников иной раз достигают 90% от общего ущерба (ни один конкурент, как правило, с этой проблемой не может сравниться). По данным Association of Certified Fraud Examiners (международная организация, которая занимается борьбой с финансовыми злоупотреблениями и мошенничеством «белых воротничков»), западные компании по причине мошенничества сотрудников теряют около 6% своего оборота. Справедливости ради, можно отметить, что данная проблема характерна не только для западных компаний, но и для российских. Это неудивительно, так как на свою безопасность отечественные фирмы затрачивают менее 0,1% от оборота.

Согласно данным PricewaterhouseCoopers, за последние несколько лет более половины российских компаний стали жертвами корпоративного мошенничества, финансовый урон которых составил $12.8 млн. Исходя из российской практики, если у компании возникли проблемы с денежными средствами, то в 60 % случаев это связано с их присвоением кем-либо из сотрудников.

Основными субъектами мошенничества на предприятии могут выступать сотрудники всех звеньев управления, начиная от менеджеров среднего звена, которые за небольшой «откат» устроят контракт, заканчивая руководителями предприятия и их заместителями, которые обладают правом подписи значимых документов.

Возможность совершать мошенничество с денежными средствами обусловлена многими причинами, среди них можно выделить следующие: отсутствие или несоответствующий уровень контрольных мер, позволяющих обнаружить и предотвратить мошенничество; максимально предоставленные полномочия персоналу; невозможность оценить качество выполнения работ; отсутствие трудовой дисциплины на предприятии; недостаточность аудиторских проверок и ревизий и пр.

Основные схемы финансовых злоупотреблений с денежными средствами организации связаны с расчетами по заработной плате, учетом персонала («мертвых душ»), махинациями при проведении косметических ремонтов и строительства, исполнением «откатных» схем, использованием схем «фирм-однодневок» и т.п.

Как правило, полностью избавиться от случаев мошенничества невозможно, особенно на крупных предприятиях, однако минимизировать ущерб до незначительных размеров, реально. Действенными методами по предупреждению мошенничества с денежными средствами на предприятии, на наш взгляд, являются: четкое распределение обязанностей между сотрудниками организации и материально-ответственными лицами; налаженная система периодических, плановых, внеплановых и независимых проверок, в частности, договоров на приобретение материально-производственных запасов; мониторинг рыночных цен перед осуществлением закупок; создание здоровой корпоративной культуры и соответствующего психологического климата в организации и др.

Система внутреннего контроля на предприятии должна быть предельно прозрачной. Собственникам необходимо принимать активное участие в построении такой системы, а не перекладывать это на менеджеров- главных потенциальных «расхитителей». Игнорирование данной проблемы может привести к затяжному кризису организации, а худшем случае к банкротству.

А.Н. Красносельских

Научный руководитель А.Е. Шаститко

(МГУ им. М.В. Ломоносова)