8. Технологія складання бюджету руху грошових коштів і розрахункового балансу.

Бюджет руху грошових коштів – це плановий документ, який показує рух грошей у готівковій або безготівковій формі на розрахунковому рахунку і в касі підприємства. Він відображає всі заплановані надходження і витрати грошових коштів у процесі господарської діяльності підприємства. Цей документ показує планові надходження від реалізації продукції (оплата на розрахунковий рахунок або в касу підприємства) авансові платежі, оплату за раніше відвантажену продукцію (погашення дебіторської заборгованості).

Призначення бюджету руху грошових коштів полягає у забезпеченні збалансованості надходжень грошових коштів (у відповідності до планових доходів) і витрачання коштів (у відповідності до планових витрат), що заплановано на бюджетний період у бюджеті доходів і витрат. Якщо грошових коштів виявиться не достатньо для відшкодування усіх витрат запланованих у відповідності до бюджету доходів та витрат, то підприємству потрібно забезпечити додаткові джерела надходжень грошових коштів чи залучити зовнішнє фінансування. Цей документ відображає потреби підприємства у зовнішньому фінансуванні.

Статті БРГК взаємопов’язані із форматом БДВ, планом капітальних витрат і кредитним планом.

Різниця форматів БДВ та БРГК полягає у тому, що у БДВ доходи та витрати показано за принципом нарахування залежно від обсягу виробництва та продажу продукції. У БРГК надходження і виплати відображаються за принципом руху грошових коштів (касовий метод) (відповідають графікам оплат).

Головним цільовим показником БРГК є показник залишку коштів на кінець періоду, який не може бути від’ємним і який підлягає оптимізації. Цей цільовий показник встановлюється керівником підприємства.

Розробка БРГК починається після того, як визначено БДВ, складено інвестиційний бюджет і визначено потребу у залученні зовнішнього фінансування.

Етапи розробки формату БРГК:.

1.Визначення розмірів максимального і мінімального значення цільового показника по залишку коштів на кінець періоду.

2.Встановлення джерел надходжень грошових коштів:

- від операційної діяльності,

- від зовнішнього фінансування (займи, кредити тощо),

- від фінансової діяльності.

3.Визначення напрямків використання коштів:

- оплата поточних витрат (рахунків),

- оплата інвестиційних витрат,

- інші виплати (податки, кредити тощо).

4.Деталізація статей витрачання коштів кожного виду з виділенням найважливіших (критичних позицій).

Формат розрахункового балансу.

Розрахунковий баланс – це документ, який показує зміни у співвідношенні активів і пасивів підприємства після реалізації БДВ та БРГК.

Активи – це ресурси підприємства на певну дату, які призведуть до отримання економічних вигід (грошові кошти, запаси сировини і матеріалів, готової продукції, необоротні засоби, нематеріальні активи тощо.)

Пасиви – це джерела надходження активів: власний капітал, кредиторська заборгованість.

Його призначення – показати, як зміниться вартість підприємства в результаті господарської діяльності підприємства за бюджетний період. Його показники використовуються для здійснення фінансового аналізу, тобто він дозволяє визначити зміни у ефективності діяльності підприємства за бюджетний період. Отже, розрахунковий баланс – це підсумковий документ, який інтегрує показники БДВ та БРГК і надає інформацію для оцінки ефективності певного виду діяльності (таблиця 2).

Цільовим показником в розрахунковому балансі є «Власний капітал», за яким інвестор (власник бізнесу чи моно профільного підприємства) може оцінити привабливість (за критерієм прибутковості) даного виду бізнесу.

Особливості складання розрахункового балансу.

Розрахунковий баланс складається на основі БДВ та БРГК, операційних бюджетів запасів сировини і матеріалів, а також даних фактичного балансу за попередній період.

Активи:

- Грошові кошти – значення відповідає показнику «Залишок коштів на кінець періоду» БРГК;

- Дебіторська заборгованість – різниця між «Виручкою від реалізації продукції» БДВ і «Надходження від реалізації продукції у звітному періоді за попередньою оплатою» БРГК;

- Матеріальні запаси – «залишки матеріальних запасів» на кінець періоду БДВ;

- Запаси готової продукції – різниця між вартістю виробленої та реалізованої (оплаченої) продукції;

- Інші оборотні активи;

- Первісна вартість нематеріальних активів (за відповідними інвестиційними чи операційними бюджетами);

- Знос = сума зносу, нарахована за попередні періоди + сума зносу, нарахована за поточний період;

- Залишкова вартість нематеріальних активів = Первісна вартість нематеріальних активів - Знос;

- Первісна вартість основних засобів (за відповідними інвестиційними бюджетами).

Пасиви:

Поточна заборгованість:

- Кредиторська заборгованість – відповідні статті БРГК;

- Платежі в бюджет – відповідні статті БРГК

Довгострокова заборгованість – відповідні статті БРГК

Власний капітал:

- Статутний фонд – за статутними документами

- Нерозподілений прибуток – «Прибуток після оподаткування» БДВ