- •Тема 2.10 Основы бюджетирования
- •Вторым этапом расчетов является выявление отклонений фактических трудозатрат от стандартных и установление причин их возникновения.
- •Отклонение по производительности труда (азПпт) определяется
- •Структура основного планового документа
- •Операционный план
- •Нормы расхода и цены на основные материальные ресурсы и трудозатраты
- •Основные базовые показатели по продукции предприятия
- •План производства
- •Смета прямых трудовых затрат
- •Смета общепроизводственных затрат
- •План остатков производственных запасов на конец планируемого периода
- •Расчет денежных потоков.
План остатков производственных запасов на конец планируемого периода
Показатель |
Материал А |
Материал Б |
Всего |
1. Планируемые натуральные остатки материалов на конец планируемого периода (из табл. 6.7), кг |
8500 |
2 400
|
|
2. Цена за 1 кг (из табл. 6.1), долл. |
8 |
10 |
|
3. Стоимость остатков материалов на конец планируемого периода (стр. 1 • стр. 2), долл. |
68 000 |
24 000 |
92 000 |
Показатель |
Корпус для бытовых помп |
Корпус ДЛЯ насосов высокого давления |
Всего |
4. Планируемые натуральные остатки готовой продукции на конец планируемого периода (из табл. 6.2), шт. |
1000 |
500 |
|
5. Себестоимость единицы продукции (из табл. 6.10), долл. |
380 |
520 |
|
6. Стоимость остатков готовой продукции на конец планируемого периода (стр. 4 ■ стр. 5), долл. |
380 000 |
260 000 |
640 000 |
7. Всего стоимость производственных запасов (стр. 3 4- стр. 6), долл. |
|
|
732 000 |
Сметная себестоимость реализованной продукции. Себестоимость реализованной продукции является ключевым показателем, от которого во многом зависят конечные финансовые результаты (прибыли или убытки) хозяйственной деятельности предприятия в планируемом периоде.
Основными элементами себестоимости реализованной продукции являются прямые и косвенные производственные затраты. Смета этих затрат по заводу пластмассового литья «Мэй-кон» показана в таблице.
Сметная себестоимость реализованной продукции
Показатели |
Сумма, долл. |
1. Себестоимость фактических остатков готовой продукции на начало планируемого периода (табл. 6.2), 30 000 + 20 000 |
50 000 |
2. Общая стоимость прямых материальных затрат (табл. 6.6) |
1 328 000 |
3. Общая стоимость прямых трудовых затрат (табл. 6.8) |
826 000 |
4. Общая величина общепроизводственных затрат (табл. 6.9) |
1 652 000 |
5. Всего производственная себестоимость произведенной продукции (стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) |
3 806 000 |
6. Всего себестоимость продукции, готовой к реализации (стр. 1 + стр. 5) |
3 856 000 |
7. Стоимость остатков нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода (табл. 6.11) |
640 000 |
8. Плановая (сметная) себестоимость реализованной продукции (стр. 6 - стр. 7) |
3 216 000 |
Смета административно-управленческих и коммерческих расходов. Другой группой показателей, влияющих на формирование финансового результата, являются административно-управленческие и коммерческие расходы. К ним относятся расходы, связанные с общим управлением организацией, со сбытом продукции, ее рекламой и проведением различных маркетинговых исследований.
Некоторые из данной группы расходов могут прямо рассчитываться исходя из запланированных объемов продаж (например, выплата комиссионных продавцам продукции). Остальные расходы устанавливаются на основе схем товародвижения; способов поставки и транспортировки готовой продукции покупателям; применяемой схемы управления сбытом продукции, а также с учетом других организационных факторов.
На заводе пластмассового литья «Мэйкон» смета административно-управленческих и коммерческих расходов показана в таблице
Смета административно-управленческих и коммерческих расходов
Статьи расходов |
Сумма, долл. |
1. Комиссионные выплаты продавцам продукции |
200 000 100 000 |
2. Реклама |
|
3. Оплата труда продавцов по твердым ставкам (окладам) |
100 000 |
4. Командировочные расходы |
90 000 |
5. Итого коммерческих расходов (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) |
490 000 |
6. Оплата труда работников централизованного управления предприятием (бухгалтерия, финансовый отдел, секретариат, канцелярия и другие службы по обеспечению общего руководства предприятием) |
260 000 |
7. Почтово-телеграфные расходы |
70 000 |
8. Расходы на канцелярские принадлежности |
40 000 10 000 |
9. Прочие расходы |
|
10. Итого административно-управленческих расходов |
380 000 |
11. Всего: административно-управленческие и коммерческие расходы (стр. 5 + стр. 10) |
870 000 |
Сводный расчет операционных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Значительную часть описанных выше предварительных плановых расчетов можно рассматривать в качестве подготовительных для определения конечных финансовых результатов, которых может добиться предприятие; при условии обеспечения запланированных объемов производства, продаж, при заданном уровне затрат на производство и реализацию продукции. Обобщается информация о планируемых финансовых результатах в специальном сводном расчете.
Сводный расчет операционных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
Показатели |
Источник информации или расчет |
Сумма, долл |
1. Плановый объем продаж |
План продаж |
6 000 000 |
2. Плановая себестоимость реализованной продукции |
Сметная с/ст реализ.продукции |
3 216 000 |
3. Валовая прибыль |
(с1 – с2) |
2 784 000 |
4. Административно-управленческие и коммерческие расходы |
Смета адм-упр. расходов |
870 000 |
5. Операционная прибыль |
(с3 – с4) |
1 914 000 |
Исходные данные для подготовки финансового плана.
Составление расчетов для показателей финансового плана осуществляется на основе фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также с учетом условий расчетов с покупателями продукции, с поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.
В нашем примере бухгалтерский баланс завода пластмассового литья «Мэйкон» по состоянию на 1 января планируемого года показан в таблице.
Предварительный план движения денежных средств, долл
Предварительный план |
движения |
|
|
|
|
|
||
Показатель |
|
|
Квартал |
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
I |
II |
|
III |
IV |
|
|
за год |
1. Поступление денежных средств от |
|
|
|
|
|
|
|
|
покупателей продукции
|
1 000 000 |
1144 |
500 |
1605 500 |
1250 |
000 |
5 |
000 000 |
2. Платежи: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- поставщикам материально-технических |
390 000 |
300 |
000 |
300 000 |
210 |
000 |
1 |
200 000 |
ресурсов |
|
|
|
|
|
|
|
|
- выплата заработной платы |
350 000 |
471 |
500 |
593 000 |
471 |
500 |
1 |
886 000 |
- перечисления в бюджет налогов на |
60 000 |
90 |
000 |
120 000 |
90 |
000 |
|
360 000 |
прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
- оплата прочих расходов |
200 000 |
283 |
000 |
366 000 |
283 |
000 |
1 |
132 000 |
- оплата за технологическое оборудование |
0 |
|
0 |
0 |
350 |
000 |
|
350 000 |
Исходя из договоров на поставки продукции покупателям, сроков получения от них денежных средств за реализованную продукцию, на основе платежей, выплат по заработной плате, а также по оплате прочих расходов составляется предварительный план движения денежных средств предприятия на планируемый период.
Для завода пластмассового литья «Мэйкон» предварительный план движения денежных средств показан в таблице.
Известно также, что для обеспечения устойчивого финансирования текущих затрат руководством предприятия установлен минимальный страховой лимит остатков денежных средств на 1-е число каждого квартала в размере 12 000 долл.
На основе имеющейся информации представляется возможным приступить к составлению плановых расчетов финансового плана.