- •Тема 2.10 Основы бюджетирования
- •Вторым этапом расчетов является выявление отклонений фактических трудозатрат от стандартных и установление причин их возникновения.
- •Отклонение по производительности труда (азПпт) определяется
- •Структура основного планового документа
- •Операционный план
- •Нормы расхода и цены на основные материальные ресурсы и трудозатраты
- •Основные базовые показатели по продукции предприятия
- •План производства
- •Смета прямых трудовых затрат
- •Смета общепроизводственных затрат
- •План остатков производственных запасов на конец планируемого периода
- •Расчет денежных потоков.
Смета общепроизводственных затрат
Статьи |
Сумма, долл. |
1. Вспомогательные материалы непрямого использования |
400 000 |
2. Оплата труда вспомогательных рабочих |
300 000 |
3. Энергия на технические цели |
200 000 |
4. Ремонтные работы (переменная часть) |
100 000 |
5. Всего: условно-переменные общепроизводственные затраты |
1 000 000 |
6. Амортизация (износ основных средств) |
250 000 |
7. Оплата труда линейных руководителей |
200 000 |
8. Энергия на нетехнологические цели |
150 000 |
9. Ремонтные работы (постоянная часть) |
30 000 |
10. Налоги на недвижимость |
20 000 |
11. Затраты по страхованию |
2 000 |
12. Всего: условно-постоянные общепроизводственные затраты |
652 000 |
13. Всего: общепроизводственные затраты (стр. 5 + стр. 12) |
1 652 000 |
14. Общепроизводственные затраты на один час общей прямой трудоемкости производственной программы (1 652 000 долл./ 41 300 ч) |
40 |
Данные этой сметы используются для планирования сметной себестоимости реализованной продукции.
План остатков производственных запасов на конец планируемого периода. Важным этапом процесса планирования является определение остатков производственных запасов -сырья, материалов и готовой продукции, которые предполагается иметь по состоянию на конец планируемого периода. От этой величины зависят показатели объема закупок производственных ресурсов, обоснованность плана производства продукции, а также ряд важных финансовых показателей и характеристик, применяемых при расчетах денежных потоков, конечных финансовых результатов и расчетной балансовой таблицы. Следует отметить, что в нашем примере отсутствует незавершенное производство, что упрощает расчеты и уменьшает число разрабатываемых смет.
Для оценки себестоимости остатков готовой продукции вначале необходимо определить плановую себестоимость единицы продукции (табл.).
Сметная себестоимость единицы продукции
Показатель |
Цена за 1 кг или стоимость одного часа, долл. |
Виды продукции |
|||
|
|
Корпус для бытовых помп |
Корпус для насосов высокого давления |
||
|
|
Норма расхода |
Сумма, долл. (гр. 2 х х гр. 3) |
Норма расхода |
Сумма, долл. (гр. 2 х х гр. 5) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Материал А |
8 |
10 кг |
80 |
10 кг |
80 |
Материал Б |
10 |
6 кг |
60 |
8 кг |
80 |
Прямые трудозатраты |
20 |
4ч |
80 |
6ч |
120 |
Общепроизводственные затраты |
40 |
4ч |
160 |
6ч |
240 |
Всего: |
|
|
380 |
|
520 |
Затем рассчитываются показатели плана остатков производственных запасов. Данные по заводу пластмассового литья приведены в табл. 6.11.