Учет резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолжен­ность, которая не погашена в установленный срок и не обеспе­чена соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе ре­зультатов проведенной организацией

инвентаризации дебитор­ской задолженности (в конце квартала или года).

Сумма резерва определяется отдельно по каждому сомни­тельному долгу с учетом платежеспособности должника и веро­ятности погашения долга.

На сумму создаваемых резервов делаются записи:

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При списании невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, записи будут:

Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва ПО сомнительному долгу, этот резерв не использован, то неиз­расходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года:

Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К-т 91 «Операционные доходы и расходы».

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на заба­лансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность непла­тежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и возможностью взыскания долга.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому сомни­тельному долгу, на который создан резерв.

Учет резервов предстоящих расходов.

На пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов» учитываются суммы, необходимые для равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на реализацию. Это расходы на:

1. Предстоящую оплату отпусков (включая отчисления на социальное страхование). Вычисляются ежемесячно путем ум­ножения фактически начисленной заработной платы на про­центное отношение суммы оплаты отпусков по плану к плано­вому фонду заработной платы.

2. Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендован­ных основных средств, относимый по условиям договора на арендатора, резервируется равными долями ежемесячно исходя из сметной стоимости ремонта и срока аренды.

2. Выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет.

2. Предстоящие затраты на ремонт основных средств (исходя из сметной стоимости ремонта), когда ремонт производится не­регулярно.

3. Предстоящие затраты на восстановление износа и ремонта шин транспортных средств (покрышки, камеры, ободные ленты).Резервируется ежемесячно согласно данным о фактическом про­беге шин в соответствии с законодательством.

4. Предстоящие затраты на подготовительные работы в се­зонных отраслях промышленности - в соответствии с отрасле­выми нормативами министерств и ведомств.

5. Гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и пред­продажную подготовку товаров.

6. Предстоящие затраты на ремонт предметов проката - ис­ходя из отраслевых инструкций министерств и ведомств.

Создание резервов осуществляется по счетам:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44

К-т 96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактические расходы и платежи относятся в дебет счета 96 и кредит таких счетов, как

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (оплата от­пусков и за выслугу лет);

К-т 23 «Вспомогательные производства» (ремонт основных средств) и др.

Правильность планирования и использования резервов пе­риодически, а на конец года обязательно, проверяется и коррек­тируется методом «красное сторно» или дополнительной запи­сью.

Аналитический учет по счету 96 ведется по каждому виду резервов.