Организация складского (аналитического) учета материалов.

Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица (зав. складом, кладовщик) в карточках количественно-суммового учета (формы № М-17), которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передает кладовщику. Карточки открываются на год, и учет в них ведется только в нату­ральном (количественном) выражении.

В карточках указывается наименование материалов, его це­на, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой запи­си. Основанием для записи являются приходные ордера (или накладные и счета-фактуры поставщиков), требования, лимитно-заборные карты, которые затем сдаются в бухгалтерию.

Чтобы придать складскому учету бухгалтерскую достовер­ность, бухгалтер в присутствии зав.складом проверяет правиль­ность оформления документов и правильность записей в карточ­ках, расписывается в карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже одного раза в 7-10 дней.

Некоторые малые предприятия и кооперативы отпуск мате­риалов своим цехам оформляют прямо в складской карточке, где получатель цеха каждый раз расписывается. Если номенклатура материалов небольшая, то вместо карточек можно вести книгу количественно-сортового учета, в которой содержатся те же ре­квизиты, что и в карточке, или ведомость учета производствен­ных запасов и готовой продукции.

В конце каждого квартала (месяца) кладовщик заполняет ве­домость учета остатков материалов (сальдовая ведомость), в ко­торую из карточек записывает наименования материалов, еди­ницу измерения, номенклатурный номер, цену, количественный остаток, затем бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и подсчитывает общую сумму. Эту сумму бухгалтер сверяет с сальдо по синтетическому счету 10 «Мате­риалы». В случае расхождений надо искать ошибку в учете. Та­кой учет называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. Его преимущество в том, что отсутствует дублирование склад­ского учета в бухгалтерии и упрощается работа бухгалтера.

При несальдовом методе учета бухгалтер может вести анали­тический учет на карточках в количественно-суммовом выражении. Данные карточек затем обобщаются в оборотных ведомостях по учету материалов. В этих ведомостях записывается остаток начальный по каждому виду материалов, приход и расход за квартал (месяц) и остаток конечный. Итоговые данные оборотной ведомости сравниваются с синтетическим счетом 10 «Материалы».

В условиях сплошной компьютеризации вместо карточек учета материалов применяют ежедневно составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов по каждому первичному документу (накладной, приходному ордеру, акту и т. д.), по каждому номенклатурному номеру (названию) мате­риалов по аналогии со складскими карточками.

Первичные документы со складов передают в бухгалтерию вместе с реестром, где указывается наименование и номер сдаваемых документов. Лимитно-заборные карты на отпуск мате­риалов в цехи сдаются в бухгалтерию не позднее первого числа следующего месяца.