45. Учет расчетов с подотчетными лицами

Сч.71 акт-пас по суммам, выданным на командировки, на хоз. расходы, на закупку тов.-материл. Ценностей. Списки лиц, которым выдаются деньги под отчёт, утверждаются руководителем.

Подотчётные лица обязаны отчитаться за сумму, полученную ими под отчёт. Предоставляют в бухгалтерию авансовый отчёт, к которому прикладываются все оправдательные документы (билеты, квитанции, чеки…)

По суммам, выданным на командировки, обязаны отчитаться в течение 3 дней после командировки, а по заграничным – в течение 10 дней.

Срок отчёта за подотчётные суммы, полученные на хоз. расходы определяет руководитель.

Выдача денег под отчёт отражается по Д – Д71 К50, 51, 52.

По К71 отражается списание израсходованной подотчётной суммы после утверждения руководителем авансового отчёта. Списаны подотчётные суммы:

1. приобретены материалы Д10 К71

2. за командировки (списывается на затраты) Д20, 26, 44 К71

3. на оплату счетов поставщиков Д60 К71

Если остались неизрасходованные подотчётные суммы, то они возвращаются обратно Д50, 51, 52 К71

И Д, и К сальдо. Д – задолженность подотчётных лиц П, а К – задолженность П подотчётным лицам.

46. Учет расчетов с учредителями

При создании организации уставный капитал формируется за счёт вкладов учредителей, участников, акционеров. Эти вклады учитываются в б/у на сч.75 – акт-пас. Имеет 2 субсчёта:

75/1 – активный – отражается задолженность учредителей, акционеров по вкладам в уставный капитал.

75/2 – пассивный – отражаются расчёты с учредителями, акционерами о выплате им доходов в этом П.

75/1. Когда формируется уставный капитал на его величину, записанную в учредительных документах составляется проводка:

Д75/1 К80 - отражается задолженность учредителей, акционеров по вкладам в уставный капитал.

По К сч.75/1 – фактическое поступление вкладов составляются различные проводки, в зависимости от того, как сделан вклад:

1. внесены вклады в уставный капитал денежными средствами Д50, 51, 52 К75/1

2. ОС или нематериальными активами Д08 К75/1

3. материалами, товарами Д10, 41 К75/1

4. если вклад делается в валюте, то вклады оцениваются по курсу на дату подписания. В момент фактического поступления вкладов курс может изменяться – образовывается курсовая разница на сч.83

- на положительную курсовую разницу Д52 К83

- на отрицательную курсовую разницу Д83 К 75/1

Сч.75/1 может иметь дебетовое сальдо, которое показывает задолженность учредителей по вкладам.

На сч.75/2 – расчёты по выплате доходов, при этом счёт используется тогда, когда учредители не являются работниками данного П (если являются – на сч.70)

47. Учет резервов по сомнительным долгам

Резерв, который создаётся под сомнительную дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги под счёт 62. Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, предусмотренные договором и, не обеспечена соответствующими гарантиями.

Для создания резерва проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Величина определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от платёжеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Счёт 63 – пассивный. К – начисление резерва.

Д91/2 К63.

По Д использование резерва при списании сомнительных долгов Д63 К62.

Если до конца отчётного года остаётся неиспользованный резерв, то неизрасходованная сумма присоединяется к прибыли и проводка = Д63 К91/1.

В балансе дебиторская задолженность, по которой был создан резерв по сомнительным долгам, показывается за минусом созданного резерва.