4. Расчет показателей использования оборотных средств

Для планируемого и отчетного годов рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств ОС:

1. Продолжительность оборота средств Т₀:

Т₀ = ОС*Д / Q,

где: ОС - средний размер оборотных средств;

Д - период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);

Q - выручка от реализации продукции за анализируемый период .

Т_о ^отч. =32300*360/140000=83 дня

Т_о ^план. =34350*360/158060=78 дней

2. Коэффициент загрузки средств в обороте ( коэффициент закрепления) К_з:

К_з = ОС/Q

К _з ^отч. =32300/140000=0,23

К _з ^план. =34350/158060=0,21

Коэффициент загрузки в планируемом году по сравнением с отчетным уменьшается.

3. Коэффициент оборачиваемости средств К_об:

К_об = Д / Т₀ или К_об = Q / ОС

К _об ^отч. =140000/32300=4,33

К_об ^план. =158060/34350=4,60

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств. Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.

Таблица 2.

Показатели использования оборотных средств

Показатели Год	Т0	Кз	Коб
П ланируемый	78	0,21	4,33
Отчетный	83	0,23	4,60
Процент изменения	-5	-5	5

Продолжительность оборота средств уменьшится на 7 %. Это значит, что оборотные средства быстрее совершают кругооборот, т.е. они эффективнее используются.

Коэффициент загрузки оборотных средств в планируемом году ниже, чем в отчетном. Это свидетельствует о том, что величина оборотных средств, приходящая на единицу реализованной продукции в планируемом году меньше, чем в отчетном.

Повышение коэффициента оборачиваемости на 5 % свидетельствует о росте выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. В данном случае коэффициент оборачиваемости в планируемом году больше, чем в отчетном, т.е. вследствие экономии средств в планируемом периоде происходит увеличение суммы прибыли.

5. Исчисление себестоимости производства продукции

Затраты, образующие себестоимость производства продукции, группируются по следующим элементам:

0. материальные затраты (МЗ);

1. затраты на оплату труда (ОТ);

2. отчисления на социальные нужды (СН);

3. амортизация основных фондов (А);

4. прочие затраты (ПЗ).

Расчет себестоимости производства продукции в планируемом году, производится в следующей последовательности:

1. Материальные затраты определяются путем умножения объема производства в планируемом году на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме производства в году, предшествующем планируемому (отчетном) У_МЗ^отч..

МЗ _план. = Q _план. *У_МЗ ^отч. /100

МЗ _план. =158060*43,0/100=67965,8 млн. руб.

1. Определяется среднемесячная зарплата одного работника в отчетном году ЗП _отч. путем деления суммы выплат всем работникам в отчетном году ФОТ_отч. на численность работников в этом году Ч_отч. и число месяцев в году (12):

ЗП _отч. = ФОТ _{отч .}/ (Ч_отч.*12)

ЗП _отч. =17500/(736*12)= 1,98 руб.

2. Определяется среднемесячная зарплата одного работника в планируемом году ЗП _план.:

ЗП _план. = ЗП _отч. * К /100+ЗП _отч.

ЗП _план. =(1,98*9,5/100)+1,98= 2,16 млн. руб.

где: К- коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного работника в планируемом году.

3. Определяются затраты на оплату труда в планируемом году ОТ_план.

ОТ _план. = ЗП _план. *Ч * 12

ОТ _план. =2,16*875*12 =22680 млн. руб.

4. Определяются СН_план. по формуле:

СН _план. = ОТ _план.* Н,

где: Н - суммарный (35,6 %) норматив обязательных отчислений.

СН _план. =22680*35,6/100= 8074,0 млн. руб.

5. Определяются ПЗ путем умножения объема производства в планируемом году на удельный вес (долю) ПЗ в объеме производства отчетного года.

ПЗ _план. = Q _план. * У _ПЗ ^отч. /100

ПЗ _план. = 158060*10,8/100= 17070,4 млн. руб.

6. Затраты на производство по элементу “Амортизация основных фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов ОФ в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ (в курсовой работе принимается условно равной 12,5 %). Расчет суммы амортизационных отчислений в планируемом году выполняется по форме, приведенной в таблице 3.

Таблица 3.

№	Наименование показателей	Сумма, млн. руб.
1.	Стоимость основных производственных фондов (ОФ) на начало планируемого года	37670
1.1	из них в консервации	613
2.	Планируемое выбытие ОФ	1300
3.	Поступление ОФ в течение планируемого года	3460
4.	Стоимость ОФ на конец планируемого года (стр.1 -стр.1.1. - стр.2 + стр.3)	39217
5.	Среднегодовая стоимость ОФ в планируемом году (стр.1 - стр.1.1 + стр.4) / 2	38137
6.	Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию	12,5 %
ЁЙ	Амортизационные отчисления в планируемом году (стр.5 * 12,5) / 100	4767,12

Далее определяется себестоимость производства продукции отчетном году в следующей последовательности:

1. Определяются МЗ путем умножения объема производства в отчетном году, на долю МЗ в объеме отчетного года.

МЗ _отч. =Q_отч.*У_мз ^отч./100

МЗ _отч. =(140000*43,0)/100= 60200млн. руб.

1. ОТ принимаются равными сумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам в отчетном году (ФОТ_отч.).

ОТ _отч. = ФОТ _отч. = 17500 млн. руб.

2. Определяются СН:

СН _отч. = ФОТ _отч. *35,6 / 100

СН _отч. =17500*35,6/100= 6230 млн. руб.

3. Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ” (А):

А _отч. = ОФ _отч. * Н_а /100

А _отч. =37600*12,0/100= 4512 млн. руб.

где: Н_а - средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0 %).

4. Определяются ПЗ путем умножения объема производства отчетного года на долю ПЗ в объеме производства продукции отчетного года.

ПЗ _отч. =Q _отч. *У _ПЗ ^отч. /100

ПЗ _отч. =140000*10,8/100= 15120 млн. руб.

5. Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.

Таблица 4.

Себестоимость произведенной продукции

Показатели	Отчетный год		Планируемый год		Изменение структуры затрат
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	Млн. Руб.	% к Итогу
Себестоимость, всего	103562	100	120310,6	100	16748,6	100
в том числе:
Материальные затраты	60200	58,2	67965,8	56,6	7765,8	46,7
Затраты на оплату труда	17500	16,9	22680	18,9	5180	30,9
Отчисления на социальные нужды	6230	6,0	8074,0	6,7	1844	11
Амортизация основных фондов	4512	4,4	4520,4	3,8	8,4	0,6
Прочие затраты	15120	14,5	17070,4	14,0	1950,4	9,5

Себестоимость в планируемом году увеличивается на 16748,6 млн. руб. Это происходит в основном за счет материальных затрат, которые составляют 46,7 % всей себестоимости. Значит, увеличение себестоимости происходит в планируемом году за счет роста объемов производства продукции, изменения цен на сырье. Также происходит увеличение отчислений на заработную плату в основном за счет роста объемов производства и численности рабочих. Прочие затраты увеличиваются, так как растут объемы производства продукции.