Поручительство. Поручитель обязуется перед кредитором нести ответственность за исполнение заемщиком обязательств по кредитному договору полностью или в части.

Банковская гарантия – банк, иная кредитная либо страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по предъявлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

76. Правовые основы аудита в банковской системе.

В соответствии с банковским законодательством, а также с приказом ЦБ РФ от 10.09.1997 г. № 02-391 о введении в действие «Положения об аудиторской деятельности в банковской системе РФ» деятельность КрО подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имею­щей лицензию ЦБ РФ на осуществление аудита кредитных организаций.

Банковский аудит - это проверка состояния финансово-хозяйственной деятельности банка как акционерного коммерческого предприятия. Основная задача банковского аудита - дать заключение о финансовом положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций. Подобное заключение публикуется вместе с годовым отчетом, официальным балансом, счетом прибылей и убытков. Аудиторские проверки, как правило, совершаются на основе контракта, заключенного руководством банка и независимой аудиторской фирмой.

ФЗ «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г.:

Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. Лицензии на осуществление аудиторских проверок кредитных организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность не менее двух лет.

ГАРАНТ:С 1 января 2010 г. лицензирование аудиторской деятельности прекращено (хотя изменения в ФЗ не внесены!!)

Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.

Банковский аудит — независимая проверка бух. (финансовой) отчетности коммерческих банков и их филиалов в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудит не подменяет гос. контроль достоверности финансовой (бух.) отчетности.

Цель аудита: выражение мнения о достоверности бух. (финансовой) отчетности КрО и соответствия совершаемых КрО операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ.

Банковский аудит привносит достоверность финансовым отчетам и укрепляет доверие к банковской системе.

Предмет проверки — годовой отчет КрО, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати, порядок составления которых устанавливается ЦБ РФ.

Основа работы аудитора заключается в вынесении мнения о достоверности отчетности.

Аудиторская деятельность предполагает оказание сопутствующих аудиту услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление отчетности;

2) бухгалтерское, налоговое, правовое, финансовое, экономическое и управленческое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности КрО;

4) автоматизация бухгалтерского учета;

5) оценка стоимости имущества КрО, а также предпринимательских рисков;

6) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

7) обучение в установленном порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

8) оказание других услуг.

Виды банковского аудита:

1. По принципу инициативы (способу проведения):

а) обязательный — ежегодная обязательная проверка ведения бухгалтерского учета и отчетности КрО.

б) инициативный организуется по решению КрО, его характер и масштабы определяет сам клиент.

2. По статусу аудитора (характеру проведения):

а) внешний - выполняется независимым аудитором, имеющим лицензию на осуществление аудиторских проверок в КрО, на договорной основе с целью подтверждения достоверности годового бухгалтерского учета и отчетности КрО;

б) внутренний - возлагается на специальные подразделения (отделы) самой КрО.

3. По периодичности проведения:

а) первоначальный;

б) повторный.

4. По объектам изучения:

а) финансовый - оценка достоверности информации, содержащейся в финансовой отчетности;

б) аудит на соответствие определяет, соблюдаются ли в банке правила, нормы, законы, инструкции, предписанные персоналу администрацией.

в) управленческий - проверка любой части процедур и методов функционирования банка для оценки их производительности и эффективности.