62. Классификация налогов.

1. В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федерал.налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены БК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены БК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответст. субъектов РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с БК и законами субъектов РФ о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены БК и НПА представительных органов МО о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствии с БК и НПА представительных органов МО о налогах.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы ФЛ;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) гос. пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество ФЛ.

2. В зависимости от способа взимания налогов они делятся на:

а) прямые (реальные и личные);

б) косвенные: универсальные косвенные налоги; индивидуальные косвенные налоги; государственные фискальные монополии; таможенные пошлины.

3. По объекту налогообложения налоги могут быть классифицированы на:

- налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов), — налог на прибыль организаций (в том числе налогообложение доходов от долевого участия в деятельности других организаций, дивидендных и процентных доходов), налог на доходы ФЛ;

- налоги, взимаемые в связи с осуществлением операций реализации и передачи товаров (работ, услуг), — НДС, акцизы;

- налоги с имущества — налог на имущество организаций, налог на имущество ФЛ;

- платежи за пользование природными ресурсами — земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;

- налоги с фонда оплаты труда - страховые взносы работодателей (страхователей);

- налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера — гос. пошлина.

4. По субъекту налогообложения налоги объединяются в три группы:

- взимаемые только с ФЛ;

- взимаемые только с ЮЛ;

- взимаемые как с ЮЛ, так и с ФЛ.

63. Правовые основы налогообложения юридических лиц.

По действующему законодательству ЮЛ уплачивают налоги, относящиеся к разным территориальным уровням.

В качес­тве налогоплательщиков могут выступать как коммерческие, так и некоммерческие организации. К налогоплательщикам-ЮЛ относятся: 1) предприятия и организации (в том числе бюджетные), имеющие согласно законодательству РФ статус ЮЛ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями; 2) международные объединения и организации, осуществля­ющие деятельность на территории РФ; 3) компании, фирмы, любые другие организации, образован­ные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, которые осуществляют предпринимательскую деятель­ность в РФ через постоянные представительства (или — ино­странные ЮЛ).

Все перечисленные субъекты несут обязанность уплатить какой-либо налог, как и другие связанные с ней обязанности, только при наличии у них соответствующих объектов налогообложения. Они обязаны также исчислить суммы налоговых платежей, подлежащие упла­те в установленные сроки; своевременно перечислить со своего расчетного счета в банке требуемую сумму; вести бухгалтерский учет, представлять налоговым органам отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и в установленных случаях расче­ты платежей.

Объектами налогообложения для ЮЛ могут быть прибыль, доход, стоимость определенных товаров и другие денежные суммы, а также имущество. Соответственно этому ЮЛ уплачивают налоги: на добавленную стои­мость, на прибыль (доход) предприятий, на доходы банков и от страховой деятельности, на имущество предприятий. На них распространяется также ряд налогов целевого назначения, относящихся одновременно и к ФЛ (налоги, зачисляемые в дорожные фонды, земельный и др.).

Наиболее важные налоги, взимаемые с ЮЛ, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на имущество.

Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются ЮЛ, зарегистрированные в РФ. Иностранные ЮЛ уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий организаций. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2,2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются ЮЛ-эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии. Нету такого налога