2. Налог на имущество организаций.

Был введён в 1991 г. Относится к налогам субъектов РФ, т.е. представительные органы субъектов РФ определяют конкретную налоговую ставку по нему, порядок и сроки его уплаты могут предусматривать налоговые льготы.

Налогоплательщики:

1. российские организации и иностранные действующие через постоянные представительства в РФ (объектом для них является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств и имущество, полученное по концессионным соглашениям);

2. иностранные организации, не имеющие постоянных представительств в РФ, но имеющим недвижимое имущество в РФ, принадлежащее им на праве собственности (объектом налога является стоимость этого недвижимого имущества).

Не являются объектами налога:

1. земельные участки и иные объекты природопользования;

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления исполнительным органам, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

Налогооблагаемая база:

1. для налогоплательщиков (1) – это среднегодовая стоимость имущества (учитывается по остаточной стоимости, т.е. с учётом амортизации);

2. для налогоплательщиков (2) – это инвентаризационная стоимость недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации (эти органы обязаны сообщать сведения о ней в налоговый орган в течение 10-ти дней со дня оценки или переоценки объектов).

Порядок определения налогооблагаемой базы: Она определяется раздельно в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднегодовая стоимость – это частное отделение суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода, первое число, следующего … на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенного на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчётные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев (субъект РФ вправе не устанавливать отчётные периоды).

Налоговая ставка не может превышать 2,2%.

Субъекты РФ вправе устанавливать разные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или от видов имущества.

Налоговые льготы.

Освобождаются от уплаты налога:

1. религиозные организации;

2. Общероссийские общественные организации инвалидов;

3. производители фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого для производства препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

4. любые организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

и другие

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы. Напр., в Томской области от уплаты налога освобождены органы государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения, сельхоз организации, садоводы, участники техниковнедренческой зоны и другие.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей:

Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчётного периода в размере ¼ подлежащей уплате суммы налога (субъект РФ вправе для отдельных категорий налогоплательщиков установить право не уплачивать авансовые платежи напр., в Томской области авансовые платежи не выплачивают государственные унитарные предприятия в отношении имущества, используемого в целях научно-исследовательской деятельности).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и фактически уплаченными авансовыми платежами.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и в сроки, установленные субъектами РФ. Напр., в Томской обл. авансовые платежи уплачиваются в 5-дневный срок со дня, установленного для представления расчёта по налогу.

Налог уплачивается в течение 10 дней со дня, установленного для представления налоговой декларации.

По итогам отчётных периодов представляется расчёт по налогу не позднее 30-ти дней с даты окончания отчётного периода. По итогам налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устранение двойного налогообложения. Фактически уплаченные российской организацией за пределами РФ суммы налога на имущество, государство, на территории которого оно расположено засчитывается при уплате российского налога на имущество.