4. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Взимается с 2004 г. Регулируется Гл. 25.1 НК РФ и является единственным сбором в системе налоговых платежей. Это федеральный сбор

Плательщики – это организации и физические лица, включающие предпринимателей, получающие в установленном порядке лицензии на пользование такими объектами.

Объекты сбора – это объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды обитания осуществляется на основании лицензии. Не являются объектами: изъятие указанных объектов для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лиц, для которых охота и рыболовство являются основой существования в пределах установленных для них лимитов.

Ставки:

1. В отношении объектов животного мира устанавливаются в зависимости от вида объекта в рублях за одно животное (напр., овцебык – 15 тыс. руб.; фазан, тетерев – 20 руб.). при изъятии молодняка (до 1 года) диких копытных животных ставка уменьшается на 50%

2. в отношении объектов водных биологических ресурсов ставки зависят от их вида и установлены в рублях за тонну (краб камчатский 100 тыс./тонна; горбуша – 3,5 тыс./тонна; килька – 20 руб./тонна);

3. отдельно установлены ставки за добычу морских млекопитающих, которые зависят от их вида и устанавливаются в рублях за одно животное (напр., касатка – 30 тыс.; морж тихоокеанский – 1,5 тыс.; тюлень, нерпа – 150 руб.).

Ставки устанавливаются в размере 0 руб., если пользование объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, предотвращения заболеваний сельхоз и домашних животных, регулирования видового состава объектов, для воспроизводства объектов, а также в научных целях.

Для градо- и посёлкообразующих рыбохозяйственных организаций ставка устанавливается в размере 15% ставок (сборов) в пределах установленных квот.

Порядок исчисления и уплаты:

За пользование объектами животного мира сбор уплачивают при получении лицензии.

По объектам водных биологических ресурсов сбор уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Разовый взнос составляет 10% от подлежащей уплате суммы сбора, уплачивается при получении лицензии. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.

Органы, выдающие лицензии на пользование указанными объектами, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы сведения о выданных лицензиях, суммах сборов, подлежащих уплате, и сведения о сроках уплаты сбора. Организации и предприниматели не позднее 10-ти дней с даты получения лицензии представляют в налоговый орган сведения о них (пользователи объектов водных биологических ресурсов – также сведения о суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов).

По истечении срока действия лицензии на пользование объектами животного мира организации и предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачётом или возвратом суммы сбора по нереализованным лицензиям.

Тема 6. Налоги с организаций.

До 1992 г. виды налоговых платежей государственных предприятий и основанных на иных формах собственности существенно отличались. Прибыль государственных предприятий в большей мере подлежала централизованному перераспределению, изъятию по распоряжению исполнительных органов и зачислению в бюджет. Поэтому помимо налоговых по форме платежей они были обязаны вносить в бюджет неналоговые (напр., отчисления от прибыли; свободный остаток прибыли и другие), которые отличались своей индивидуализированностью для конкретных предприятий. В законодательстве и литературе они назывались не налогами, а обязательными платежами государственных предприятий в бюджет.

До 1990-х гг. основными платежами государственных предприятий были установленные в результате реформы 1930-х гг. налог с оборота и отчисления от прибыли. Последние были преобразованы впоследствии в разные формы: плату за фонды; фиксированные платежи; отчисление от прибыли в новом варианте; изъятие свободного остатка прибыли. При этом, налог с оборота распространялся и на негосударственные предприятия, а в отношении государственных он признавался налогом лишь по форме, но не по существу. Колхозно-кооперативные и общественные предприятия уплачивали также подоходные налоги.

С 1992 г. была проведена реформа платежей организаций в бюджет:

1. перестали учитывать особенности форм собственности плательщиков;

2. основной формой платежей стал налог;

3. круг налогоплательщиков организаций значительно расширился, в него вошли такие коммерческие организации как банки, страховые организации, а также некоммерческие, в т.ч. бюджетные.

В НК РФ не используется понятие “юридическое лицо”, а используется понятие “организация”, т.е. любое известное российскому праву юридическое лицо, созданное как по законодательству РФ, так и зарубежных государств.

Обособленные подразделения организаций не являются по гражданскому законодательству юридическими лицами, а по Налоговому Кодексу – налогоплательщиками; они лишь выполняют налоговую обязанность создавшей их организации по месту их нахождения.

В настоящее время с организаций взимаются:

1. особые налоги – налог на прибыль организации и налог на имущество организации;

2. налоги общие для организаций и предпринимателей – косвенные налоги, часть платежей за пользование природными ресурсами, налог на игорный бизнес;

3. общие с физическими лицами налоговые платежи – часть платежей за пользование природными ресурсами, транспортный налог, государственная пошлина.