2. Плата за воду.

В настоящее время регулируется Гл. 25.2 (Водный налог) НК (действует с 2005 г.). это федеральный налог.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налога:

1. забор воды из водных объектов (налоговая база – объём забранной воды);

2. использование акватории водных объектов за исключением лесосплава (налоговая база – площадь предоставленного водного пространства);

3. использование объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (база – это количество произведенной электроэнергии);

4. использование водных объектов для лесосплава (налоговая база – это произведение объёма сплавляемой древесины в тысячах кубометров и расстояние сплава в километрах, делённого на 100).

Не признаются объектами налогообложения:

1. забор воды из подземных водных объектов;

2. забор воды для обеспечения пожарных, санитарных и иных нужд, для орошения земель;

и другие.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки – устанавливаются по бассейнам водных объектов и экономическим районам в конкретных размерах. При заборе воды сверх лимитов ставка увеличивается в 5 раз. При заборе воды для водоснабжения населения установлена едина ставка – 70 руб. за 1 тыс. м³ воды.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно и уплачивает её по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В этот же срок подаётся налоговая декларация.

3. Плата за землю.

В настоящее время регулируется Гл. 31 НК РФ и является местным налогом, т.е. конкретные ставки по нему определяют органы местного самоуправления в пределах, установленных Кодексом, если они не определены в Кодексе, могут устанавливать порядок и сроки уплаты налога. Они также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, бессрочного пользования (не платят налог арендаторы земель и иные лица за участки, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования).

Объект налогообложения – это земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования.

Не признаются объектами:

1. участки, изъятые или ограниченные в обороте;

2. участки в составе земель лесного фонда.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельных участков. Она определяется в отношении каждого участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом:

1. организациями и предпринимателями – самостоятельно;

2. в отношении физических лиц – налоговыми органами.

Налогооблагаемая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории оного муниципального образования для следующих категорий: герои России и СССР; ветераны, инвалиды и граждане, подвергшиеся воздействию радиации.

Документы, подтверждающие право на вычет представляются не позднее 1 февраля; конкретную дату устанавливают органы местного самоуправления.

Если размер вычета превышает размер налогооблагаемой базы, последняя принимается равной нулю.

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды для организаций и предпринимателей – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Органы местного самоуправления вправе не устанавливать отчётный период.

Налоговая ставка. Устанавливаются органами местного самоуправления и не могут превышать:

• 0,3% по землям сельскохозяйственного назначения; землям поселений. Используемых для сельхозпроизводства; земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; предоставленных для личного подсобного хозяйства;

• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление разных ставок в зависимости от категории земель или вида использования земельного участка.

Налоговые льготы. Освобождены от уплаты налога государственные органы, религиозные организации, общественные организации инвалидов, резиденты особой экономической зоны (на 5 лет) и другие.

Порядок исчисление налога и авансовых платежей. Организации предпринимателей исчисляют их самостоятельно; в отношении физических лиц их исчисляют налоговые органы. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разница между суммой налога и суммами, подлежащих уплате авансовых платежей. Организации и предприниматели уплачивают авансовые платежи по итогам каждого квартала (до 3 квартала) как ¼ сумма налога, подлежащего уплате за год.

Органы, осуществляющие кадастровый учёт …, обязаны:

1. представлять в налоговый орган информацию в течение 10 дней со дня государственной регистрации земельного участка;

2. ежегодно до 1 февраля сообщать сведения о земельных участках по состоянию на 1 января;

3. по письменному запросу налогоплательщика бесплатно предоставлять сведения о кадастровой стоимости участка, в том числе для целей налогообложения;

В отношении земельных участков, выделенных на условиях осуществления жилищного строительства, исчисление суммы налога и авансовых платежей производится с учётом коэффициента равного двум в течение срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации права на построенный объект. Для жилищного строительства за исключением индивидуального коэффициент 2 применяется в течение 3х лет; для индивидуального строительства – в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10 лет; в течение последующих, превышающих 3 года, с учётом коэффициента равного 4.

Порядок и сроки уплаты. Конкретные сроки уплаты налога и авансовых платежей определяют органы местного самоуправления, но не ранее 1 февраля – для организаций и предпринимателей; и 1 ноября – для физических лиц.

Налогоплательщики–физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного им налоговыми органами.

Налог может быть взыскан не более чем за 3 года, соответственно, его зачёт и возврат могут быть произведены только в указанный срок.

Налоговые декларации. Организации и предприниматели по истечении налогового периода обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию.