Формы государственного и муниципального кредита:

1. кредиты, привлеченные от имени публично-территориальных образований как заёмщиками от кредитных организаций (только для РФ и её субъектов, от иностранных государств, международных финансовых организаций и иных субъектов международного права);

2. по государственным и муниципальным ценным бумагам (облигация);

3. по бюджетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы;

4. по государственным и муниципальным гарантиям (при утверждении бюджета утверждают предельный их объём);

5. по иным долговым обязательствам ранее отнесённым на государственный долг (только для РФ).

Указанный перечень является закрытым.

Все средства, поступающие в виде различных форм долговых обязательств должны в обязательном порядке отражаться в бюджете как источники финансирования его дефицита, а также отдельно отражаться должны расходы на обслуживание государственного и муниципального долга.

2. государственное и муниципальное страхование.

Страховать означает предотвращать материальные потери путём выплаты взносов учреждению, которое берёт на себя обязательство возместить возможный ущерб, понесённый в специально оговариваемых случаях.

Как экономическая категория страхования является системой экономических отношений по формированию централизованных и децентрализованных резервов, денежных средств и материальных ресурсов, необходимых для покрытия непредвиденных нужд общества и его членов.

С материальной точки зрения в ходе страхования создаются особые фонды специализированных учреждений – страховщиков, используемые для возмещения ущерба, причинённого стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также в связи с наступлением определённых событий.

Страхование оказывает позитивное влияние на укрепление государственных и муниципальных финансов, поскольку освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, а также является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.

Характерные черты страхования:

1. вероятностный характер отношений, т.е. когда нельзя заранее предусмотреть время наступления страхового случая, размер причинённых убытков и конкретного страхователя, интересы которого будут подлежать защите в определённый момент;

2. возвратность средств, т.е. страховые платежи после объединения их в страховой фонд подлежат выплате самим же страхователем, за вычетом расходов за услуги страховой компании;

3. замкнутый характер перераспределительных отношений

Перераспределительные отношения при страховании заключаются в том, что сумма ущерба, подлежащая возмещению при наступлении страхового случая, распределяется между всеми участниками этих отношений. Субъекты страхования, т.е. юридические и физические лица формируют в специализированной организации (страховой компании) денежные фонды, за счёт которых и осуществляется защита имущественных и личных интересов таких лиц. При этом риск раскладывается на всех страхователей. Общее количество страхователей, участвующих своими взносами в формировании страховых фондов, обычно превышает число страхователей, получающих право на возмещение потерь из него. В конечном счёте, именно это делает возможным перераспределение.

Размер страховых взносов напрямую зависит от количества лиц, участвующих в этих отношениях, т.е. чем шире круг страхователей, тем меньшая доля придётся на каждого из них в распределении ущерба. Возможность возместить значительный ущерб при незначительных суммах взносов появится лишь тогда, когда количество страхователей будет максимально. Это указывает на преимущество государственного обязательного страхования.

4. целевое использование создаваемого фонда;

Расходование страховых ресурсов осуществляется исключительно в строго определённых случаях, которые обычно указываются в договорах страхования.

Страхованию как самостоятельному звену финансовой системы присущи все основные функции финансов, которые имеют определённую специфику:

1. распределительная функция финансов проявляется в страховании через предупреждение, восстановление и сбережение.

Предупредительная функция заключается в праве страховых компаний использовать временно свободные денежные средства страхователей на проведение системы профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей.

Восстановительная (защитная) функция страхования проявляется в том, что при наступлении страхового случая и выплате определённой денежной суммы происходит полное или частичное погашение или восстановление потерь, понесённых юридическими или физическими лицами.

Сберегательная функция страхования. Когда страхование используется как средство обеспечения защиты не только личных и имущественных потерь, но и самих денежных средств, вложенных в качестве страховых платежей (она наиболее характерна для страхования “на дожитие”).

2. контрольная функция

Она проявляется через аккумулирование в страховой фонд страховых платежей на строго определённые цели, которые используются также в строго определённых случаях и строго определённым кругом субъектов. Она проявляется через осуществление финансово-правового страхового надзора.

Как самостоятельное звено финансовой системы страхование – это совокупность экономических отношений, посредством которых через взимаемые со страхователей на добровольной или обязательной основах платежей образуются специальные страховые фонды денежных средств. Сложный характер страховых правоотношений и участие в них государства определили изменения в этой сфере, регулируемой несколькими отраслями права: гражданское право регулирует договорные отношения (Гл. 48 ГК), финансовое право регулирует отношения, основанные на государственно-властных велениях финансовое право определяет систему и организацию страхования, его виды, порядок обязательного страхования, лицензирование страховой деятельности, обеспечение финансовой устойчивости страховщиков, а также осуществление государственного надзора за страховой деятельностью.

Как самостоятельное звено финансовой системы страхование выступает в двух обособленных формах:

а) социального страхования (специальное страхование):

• государственная – гарантируется в России;

• негосударственная – поощряется в России.

Регламентирована в ст. 39 Конституции РФ

Отношения по обязательному социальному страхованию являются предметом финансового права, поскольку отличаются особой ролью государства в их организации и регулировании.

Государство посредством нормативного регулирования устанавливает порядок создания, условия и цели функционирования страховых социальных фондов, закрепляет состав источников их формирования и жестко контролирует использование страховых фондов на определённые цели.

Понятие “социального страхования” существовало и ранее, например, в СССР, и рассматривалось как система материального обеспечения граждан в старости, при потере трудоспособности и в других случаях, гарантированных государством. Оно финансировалось из особых финансовых фонов, образуемых за счёт страховых взносов юридических лиц и иных страхователей, а также за счёт дотаций из государственного бюджета.

Таким образом социальное страхование всегда было напрямую связано с трудовой деятельностью граждан, поэтому с Советском праве его относили к предмету правового регулирования Трудового права и Права социального обеспечения.

В настоящее время в связи с изменениями Российского страхового законодательства и выделения страхования как самостоятельного института Финансовой системы страхование стали относить также к предмету Финансового права по следующим основаниям:

• Правоотношения по обязательному социальному страхованию – это отношения по поводу формирования, распределения и использования особых фондов денежных средств, которые регулируются нормами финансового права. Эти фонды напрямую связаны с реализацией публичной роли государства по обеспечению конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Все эти фонды имеют статус государственных социальных внебюджетных фондов. Они включены в бюджетную систему (ст. 10 БК РФ), их средства являются федеральной собственностью и имеют строго целевое назначение, определяемое исключительно государством.

• При регулировании отношений по обязательному социальному страхованию применяется императивный метод правового регулирования, т.е. именно государство устанавливает порядок создания, условия и цели функционирования социальных фондов, структуру источников доходов и направления расходования мобилизованных в эти фонды средств.

• Обязательным участником этих отношений является государство в лице уполномоченных органов – органов государственных социальных внебюджетных фондов.

• Страховые взносы, уплачиваемые по обязательному социальному страхованию, несмотря на их изъятие из системы налоговых платежей, имеют с ними много общих черт.

Таким образом, организация обязательного социального страхования, также организация страхового дела в РФ исчерпывающим образом регламентировано государством и является институтом финансового права.

Обязательное социальное страхование в соответствии со ст. 72 Конституции РФ относится к предметам совместного ведения РФ и её субъектов. В России страховые фонды создаются различными методами:

1. централизованный метод – т.е. создание фондов за счёт прямого выделения на эти цели денежных средств из бюджетов и внебюджетных фондов; кроме социального страхования к ним относятся различные виды резервных фондов (см. Виды финансовых фондов);

2. централизованный метод – когда страховые фонды образуются самими хозяйствующими субъектами для возмещения локального ущерба или ликвидации непредусмотренных убытков (фонды самострахования). Такие фонды формируются в добровольном порядке, а в некоторых случаях – в обязательном (Фонд страхования вкладов граждан, в формировании которого участвуют все кредитные организации).

б) страхование, связанное с непредвиденными чрезвычайными событиями.

3. налоговое право:

Ключевой категорией в рамках этого подинститута является понятие “налогового платежа”, т.е. категорией, объединяющей налоги, сборы и пошлины.

Признаки налогов:

1. обязательность и безусловность;

2. индивидуальная безвозмездность – означает, что уплата налога не влечёт предоставления каких-либо благ со стороны государства конкретному налогоплательщику;

3. индивидуальность уплаты налоги – т.е. налог уплачивается из средств, принадлежащих налогоплательщику; уплата налога за кого-то запрещена.

4. денежная форма – т.е. в натуральной форме налог заплатить нельзя;

5. фискальная сущность – налог предназначен для пополнения казны;

6. установление налогов исключительно представительными органами;

7. односторонний характер установления налогов – т.е. государство, устанавливая налоги, не связано согласием налогоплательщика;

8. периодичный характер уплаты;

и другие.

Признаки сбора:

1. обязательность, но не безусловность – от уплаты сборов можно отказаться без последствий, отказавшись от благ, в связи с которыми он взимается;

2. индивидуальна возмездность – т.е. уплата сбора влечет предоставление определённых прав или выдачу разрешений;

3. индивидуальный платёж;

4. денежная форма;

5. целью взимания сбора (пошлинный принцип) является компенсация без убытка и без дохода затрат по предоставлению прав или выдачи разрешений;

Запрещено устанавливать сборы, которые касаются реализации основных конституционных прав граждан.

дополнительные признаки:

6. устанавливается исключительно представительными органами;

7. имеет обычно разовый характер;

и другие.

В России пошлина является разновидностью сбора. Отдельного определения пошлины нет.