Тема «Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва»

Завдання 39. Підприємство здійснює торгівельну діяльність. Операції даного підприємства за ІV квартал поточного року характеризуються даними, що наведені у табл.8

Таблиця 8.

Показники діяльності підприємства

№ з/п	Покупець	Відвантажено товару				Отримана виручка від реалізації
Кіль-кість, шт.	Ціна одиниці продукції, (без ПДВ) грн.	Сума відвантаження	Дата відванта-ження	Сума, грн.	Сума ПДВ, грн	Дата отримання
1	А	200	95,5	19100	10.10.	22920,0	22920/6=3820	20.10.
2	Б (пов’язана особа)	150	100,2	15030	30.10.	18036,0	3006	5.12.
3	В	250	88,3	22075	5.11.	26490,0	4415	10.11.
4	Г	200	10,5	2100	20.11.	2520,0	420	20.11.
5	Д (не зареєстров. як платник ПДВ)	1000	22,5	22500	10.12.	27000,0	4500	не отримано
6	Е	відвантажено у вересні 35000грн				42000,0	7000	5.10.
7	Є	відвантажено у вересні 10000грн				12000,0	2000	8.11.
8	Ж	відвантажено у серпні 7500грн				9000,0	1500	10.12.

Необхідно:

Обчислити:

• об’єкт оподаткування ПДВ;

• суму податкового зобов’язання з ПДВ;

• суму єдиного податку, у разі застосування ставки 3 % та 5 %.

Розв’язання

Сума ПДВ за 4 квартал, що підлягає сплаті до бюджету =сума ПДВ від покупців (що раніше трапиться: або по даті відвантаження, або по даті оплати) – сума ПДВ від постачальників.

У даній задачі ПДВ буде зараховуватися тільки по даті відвантаження, оскільки вона перша трапляється, а потім вже оплата продукції.

Нас цікавить тільки 4 квартал, тому ми вираховуємо суму ПДВ тільки по тім місяцям, які припадають на 4 квартал (жовтень, листопад, грудень). Від постачальників сум оплати в даній задачі немає, отже сума ПДВ від постачальників=0.

Сума ПДВ, сума виручки для визначення об’єкта оподаткування єдиним податком між внутрішніми розрахунками, а отже із пов’язаними особами, не враховується.

Отже, сума ПДВ за 4 квартал=3820+4415+420+4500 (?) =13155грн.

Єдиний податок зі ставкою 3% сплачується у разі, якщо наше підприємство зареєстроване як платник ПДВ.

Об’єкт оподаткування єдиного податку зі ставкою 3% = (суми виручок без ПДВ, які надійшли у 4 кварталі (жовтень, листопад, грудень, навіть якщо оплата за вересень, а тільки зараз надійшла оплата за продукцію)

Ооп= 19100 +22500+2100+35000+10000+7500=96200грн.

Сума єдиного податку до бюджету=96200*3%=2886грн.

Сума до сплати до бюджету = єдиний податок 3% + сума ПДВ до бюджету= =2886+13155=16041грн.

Ооп.єдиного податку зі ставкою 5% = (суми виручок разом з ПДВ, що були отримані в 4 кварталі) 22920+26490+2520+42000+12000+9000=114930грн.

Сума єдиного податку до бюджету = 114930*5%=5747грн.

Завдання 40. 2). Практична задача: За рік по підприємству є такі дані: табл.. 9.

Необхідно: Визначити право підприємства на сплату єдиного податку.

Таблиця 9.