2.3. Расчет бюджета по балансовому листу

Расчетный баланс обычно составляется по укрупненной номенк­латуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пасси­вов (табл. 2.3.).

Таблица 2.3

Формат расчетного баланса на год. д.ед.

Статьи баланса	(факт)	Всего за год (план)
АКТИВЫ
Текущие активы
Банк и касса (конечное сальдо)
Дебиторы (счета к получению)
Материальные запасы (сырье и готовая продукция)
Прочие
Основные средства
Нематериальные активы
Минус
Износ по основным и нематериальным активам
Прочие активы и авансы
ПАССИВЫ
Текущая задолженность
Краткосрочные долги к уплате
Предстоящие выплаты по долгосрочным кредитам
Кредиторы (счета за сырье и пр.)
Проценты по кредитам к уплате
Налоги и платежи в бюджет
Долгосрочная задолженность
Прочие долгосрочные обязательства
Собственный капитал
Уставный фонд
Нераспределенная прибыль

Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов (обя­зательств) компании, бизнеса, инвестиционного проекта или структур­ного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реа­лизации других бюджетов. Его назначение — показать, как изменит­ся стоимость компании в результате занятий данным видом бизнеса, хозяйственной деятельности компании в целом или ее отдельного структурного подразделения в течение бюджетного периода.

Расчетный баланс, как и любой бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов — активов и пассивов, которые всегда дол­жны быть равны между собой.

Активы — это все имущество (денежные средства, оборудование, приобретенные лицензии, запасы сырья, материалов, готовой продук­ции и т.п.), а также обязательства потребителей и других лиц, которы­ми будет располагать бизнес или компания в целом на определенную дату бюджетного периода.

Пассивы — это те обязательства, которые будет нести новый биз­нес перед кредиторами, заимодателями, поставщиками сырья, комп­лектующих и материалов, инвесторами и т.п. Величина, на которую сумма активов превышает текущие и долгосрочные обязательства, является собственным капиталом бизнеса или той величиной, на ко­торую прирастет собственный капитал компании в результате реали­зации бизнес-проекта или деятельности отдельного структурного под­разделения в бюджетный период.

При составлении этого документа необходимо уделить особое внимание взаимосвязи расчетного баланса и БДДС, бюджета доходов и расходов и бюджета запасов.

АКТИВЫ включают следующие статьи:

Текущие активы, в том числе:

• «банк и касса» (значение данной статьи примерно соответствует «конечному сальдо» из бюджета движения денежных средств на соответствующую дату);

• «счета дебиторов» или счета к получению образуется в резуль­тате превышения «выручки от реализации» из БДиР и «выручки от реализации» из БДДС на период составления баланса или как строка «поступления за продукцию, отгруженную ранее» из БДДС на период, следующий за датой составления баланса);

• «материальные запасы и затраты» — составляет сумму запасов готовой продукции и запасов сырья, комплектующих, а также не­завершенного производства образуется как разница между про­изведенной, но не нашедшей потребителя продукции, к которой прибавляется стоимость изменения запасов сырья, как разница между соответствующими статьями бюджета доходов и расходов и БДДС;

• «прочие» текущие активы — это все текущие активы (например, выданные авансы), которые не были упомянуты в вышеприве­денных статьях.

Основные средства — стоимость основных средств (машин, обору­дования, зданий и сооружений), которые предполагается иметь в новом бизнесе (по их первоначальной стоимости).

Нематериальные активы — это стоимость торговых марок, лицензий, результатов НИОКР, ноу-хау, прав аренды, которыми будет располагать новый бизнес.

Прочие активы и уплаченные авансы — это все нетекущие активы, которые не были отражены в вышеприведенных статьях.

Если сложить все статьи активов (сумму амортизации — со знаком минус), то получим статью «Активы».

ПАССИВЫ включают следующие статьи:

Текущая задолженность, в том числе:

• «краткосрочные долги к уплате» — предстоящие в течение сле­дующего периода выплаты краткосрочных займов и ссуд (опре­деляются в соответствии со сформулированными заявка­ми на внешнее финансирование и прочими источниками денеж­ных средств из БДДС);

• «предстоящие в течение ближайшего года выплаты по долгосроч­ным кредитам» — это те суммы, которые планируется выплачи­вать заимодателю в соответствии с условиями погашения займа и соответствующими разделами БДДС;

• «кредиторы» (счета к оплате) — задолженность поставщикам за сырье и материалы (образуется как разница между соответству­ющими разделами плана финансовых результатов и БДДС).

• «проценты по кредитам к уплате» — сумма процентов по крат­ко- и долгосрочным кредитам за соответствующий период;

• «налоги и платежи в бюджет к уплате» — это те налоги и плате­жи в бюджет, которые (в соответствии с БДДС) необходимо уп­латить в следующем за датой составления баланса бюджетном периоде.

• «Долгосрочная задолженность» — общая сумма долгосрочной за­долженности (обычно по займам и кредитам на срок более одного года).

• «Прочие долгосрочные обязательства» — это все пассивы, которые не были отражены в вышеприведенных статьях.

Вычитая из статьи «Активы» сумму всех перечисленных статей пассивов, получаем статью «Собственный капитал», который пока­зывает, на какую величину то, чем владеет бизнес, превосходит по стоимости его обязательства, т. е. собственный капитал показывает превышение активов бизнеса над всеми его обязательствами. Он вклю­чает в себя следующие статьи:

Уставный фонд (акционерный капитал) — определяется в соответ­ствии с заявленным уставным капиталом вновь создаваемой фирмы или той части капитала нового бизнеса, которую планирует вложить в новый бизнес уже существующее предприятие.

Нераспределенная (или накопленная) прибыль — эта та часть накоп­ленной чистой прибыли, которая в различной форме используется в новом бизнесе (например, в виде основных средств или нематери­альных активов) и показывает, насколько увеличится со временем единица вложений (инвестиций) за бюджетный период. В расчетном балансе данная позиция может иметь отрицательное значение это пока­зывает, что бизнес «проедает» уставный капитал.

2