Формирование финансовых бюджетов предприятия

2.1 Расчет бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов показывает соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие. Имен­но этот документ показывает структуру себестоимости продукции, со­отношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за опре­деленный период. По нему можно судить о рентабельности производ­ства, возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубы­точности бизнеса, нижнюю границу цены.

В формате этого бюджета находят отражение все те виды расхо­дов и затрат, которые необходимы для конкретного производства. Главный смысл формата бюджета доходов и расходов — показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельно­сти каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты основ­ных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резер­вы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых отчислений в бюджет и т.п.

При составлении бюджета доходов и расходов необходимо четко определить все его основные статьи: и доходов, и затрат осуществляя их дифференциацию на постоянные и переменные.

Предлагается рассчитать бюджет доходов и расходов, типовой формат которого представлен в табл. 2.1, адаптировав его к рассмотренной выше ситуации (дополнить, объединить, или удалить некоторые виды статей бюджета).

Таблица 2.1

Формат бюджета доходов и расходов на год, ден.ед.

Показатели	Предыдущий год (факт)	Янв	Фев	Март	I кв	П кв	III кв	IV кв	Всего за год (план)
Общий оборот
Резерв для расчета с госбюджетом Полуфабрикаты для других цехов
Чистая выручка от реализации
Прямые затраты (себестоимость) Закупки товаров, сырья, материалов основные материалы покупные изделия Основная заработная плата с начислениями Прочие операционные расходы
Валовая прибыль
Накладные расходы Коммерческие расходы реклама прочие Управленческие расходы амортизация основных фондов заработная плата с начислениями прочие Проценты к получению Проценты к уплате Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Общезаводские расходы амортизация основных фондов заработная плата с начислениями прочие
Полуфабрикаты других цехов
Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы
Балансовая прибыль (убыток) структурного подразделения
Налог на прибыль
Отвлеченные средства Погашение кредитов Прочие выплаты и резервы Чистая прибыль (убыток) структурного подразделения

Следующий шаг практического задания предполагает расчет критического объема, в котором достигается безубыточность функционирования предприятия. Рассмотрим наиболее распространенные методы к его определению: