1.6 Расчет бюджета коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, ко­миссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия.

При расчете бюджета коммерческих расходов предлагается использовать метод планирования "от достигнутого", на основании которого предполагается корректировка затрат отчетного периода на ожидаемый уровень инфляции 8% и изменение объемов реализации продукции.

Таблица 1.7

Расчет бюджета коммерческих расходов

Вид затрат	Затраты в отчетном периоде, ден. ед.	Величина затрат в плановом периоде
		вариант 1	вариант 2
Зарплата агентам по сбыту	895000	?	?
Реклама	360000	?	?
Дорожные расходы	115000	?	?
Прочие расходы по реализации	25000	?	?
Арендная плата	60000	?	?
Страхование	17500	?	?
Расходы на канцтовары	7500	?	?
Прочие расходы	25000	?	?
Итого		?	?

1.7. Расчет сводного бюджета затрат

Сводный бюджет затрат позволяет определить полную валовую и индивидуальную себестоимость продукции Х, Y, Z, при ее расчете необходимо классифицировать затраты по способу включения в себестоимость продукции:

• прямые - связаны с производством или реализацией конкретного вида продукции, непосредственно относят на себестоимость;

• косвенные - связаны с производством или реализацией нескольких видов продукции, для отнесения на себестоимость необходимо подвергнуть процедуре распределения.

Косвенные затраты могут распределяться на себестоимость на основе количественных или стоимостных баз распределения. Примерами количественных баз могут служить – численность персонала, объем выпуска продукции, количество совершенных сделок, фактический фонд времени работы оборудования, нормосмен эксплуатации оборудования, время складирования и т.п. Стоимостные базы распределения – заработная плата основных производственных рабочих, стоимость израсходованных в производстве материалов, производственная себестоимость и т.п.

В качестве базы распределения целесообразнее использовать факторы возникновения затрат, однако ее выбор должен осуществлен таким образом, чтобы определение ее количественного значения не было связано с большими тратами времени и средств. Типовая база распределения косвенных расходов представлена в табл. 1.8.

Группа затрат	База распределения
Амортизация машин и оборудования	Балансовая стоимость машин и оборудования
Заработная плата управленческого и вспомогательного персонала	Численность ППП
Налог на имущество	Площадь производственных помещений
Вспомогательные материалы	Объем производства
Текущий ремонт	Балансовая стоимость машин и оборудования
Прочие расходы	Объем производства
Отопление и освещение	Площадь производственных помещений
Коммерческие затраты	Объем производства
Затраты на технику безопасности	Численность ППП

Таблица 1.8

Типовая база распределения косвенных расходов

Себестоимости продукции (Х, Y, Z) рассчитывают на основе распределения таких косвенных расходов как амортизация, электроэнергия, отопление и освещение, транспортные расходы, расходы на технику безопасности, коммерческие расходы и др., выбрав наиболее приемлемые базы распределения. Информация для расчетов представлена в табл. 1.9.

Таблица 1.9

Расход основных ресурсов на производство продукции

Вид продукта	Площадь производственных помещений, м2	Балансовая стоимость машин и оборудования, д.ед.	Численность ППП
Х	80000	127272	64
Y	90000	192728	92
Z	150000	150000	108