1.4. Расчет бюджета прямых затрат на оплату труда

Производственные нужды, определяемые в бюджете производства, представляют собой исходный пункт для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. Чтобы оценить общие расходы по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.

Каждый вид продукции проходит два технологических этапа. На первом этапе при производстве 1 ед. товара X затрачивается 0,7 часа, на 1 ед. товара Y – 1 час, товара Z – 1,2 часов. Во втором 1, 2 и 4 часа соответственно. Оплата труда ППП участвующих в первом технологическом процессе получают повременную зарплату 1,5 ден. ед. /час; во втором – 1,6 ден. ед./час.

Рассчитать бюджет прямых затрат на оплату труда, форма которого и необходимые для расчета данные представлены в табл.1.4.

Таблица 1.4

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	первый вариант	второй вариант	первый вариант	второй вариант
	Первый этап		Второй этап
Количество рабочих часов, необходимых для производства:
товара Х	?	?	?	?
товара Y	?	?	?	?
товара Z	?	?	?	?
Итого:	?	?	?	?
Часовая ставка оплаты труда, ден. ед.	?	?	?	?
Итого расходы по оплате труда, ден. ед.	?	?	?	?
Всего расходов на оплату труда, ден. ед			вариант 1	?
			вариант 2	?

Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить недостаток трудовых ресурсов.

1.5. Расчет бюджета общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает величину затрат на оплату труда управленческого и вспомогательного персонала, затрат на отопление, освещение и пр.

Для учета общепроизводственных расходов по каждому подразделению, часто составляются дополнительные бюджеты, позволяющие руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность, а также помогают менеджеру по производству оценивать деятельность каждого подразделения.

Для расчета планового уровня общепроизводственных расходов необходимо произвести их дифференциацию на постоянную и переменную часть с использованием одного из методов: графического, минимакса или наименьших квадратов, наиболее точным является последний.

Издержки предприятия можно описать уравнением прямой имеющей вид (1.4) Y=a+bx, используя данные о совокупных издержках предыдущего периода определяют коэффициенты a и b (1.5) , на основании которых рассчитывают плановый уровень затрат.

(1.4)

(1.5)

где а – постоянные затраты, ден.ед.;

- ставка переменных издержек (средние переменные расходы в себестоимости продукции), ден.ед./шт.;

- объем производства продукции шт.;

- средний объем производства, шт.;

- затраты на производство продукции в i-ий период, ден.ед;

- средние затраты на производство продукции, ден.ед.

Таблица 1.5

Данные для расчета дифференциации общепроизводственных расходов на постоянную и переменную часть

Месяц	Валовой объем производства, тыс. шт.	Общепроизводственные расходы, тыс. руб.
1	145112,9	514776
2	165843,3	580569
3	186573,7	646362
4	207304,1	712155
5	165843,3	580569
6	145112,9	514776
7	145112,9	514776
8	155478,1	547672,5
9	165843,3	580569
10	165843,3	580569
11	248764,9	843741
12	176208,5	613465,5
Итого в среднем за месяц:	?	?

Экспертно определено, что условно-постоянные общепроизводственные расходы имеют следующую структуру: 45% - отопление и освещение, 35% - зарплата управленческого и вспомогательного персонала, 20% - прочие расходы.

Бюджет общепроизводственных расходов может быть представлен следующим образом (табл. 1.6):

Таблица 1.6

Бюджет общепроизводственных расходов

Показатели	Абсолютное значение, ден.ед.	Норматив / ср. показатель	Итого, ден. ед.
			вариант 1	вариант 2
Условно-постоянные общепроизводственные расходы:			?	?
отопление и освещение			?	?
зарплата управленческого и вспомогательного персонала			?	?
прочие расходы			?	?
Амортизация основных фондов	5 600 000	10%	?	?
Вспомогательные материалы			182 200	182 200
Текущий ремонт	5 600 000	5,85%	?	?
Налог на имущество	5 600 000	2%	?	?
Условно-переменные общепроизводственные расходы: отопление, освещение, зарплата вспомогательного и управленческого персонала, электроэнергия			?	?
Итого общепроизводственных расходов			?	?