Внутрифирменное бюджетное планирование
Формирование операционных бюджетов предприятия
1.1. Расчет бюджета продаж
Бюджет продаж отражает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода.
Этот бюджет обычно составляется в первую очередь, он включает в себя информацию:
1) о предполагаемых объемах реализации по каждому товару;
2) ожидаемую цену единицы каждого товара.
Эти данные обычно классифицируются по регионам и/или по существующим представительствам предприятия. При оценке предполагаемого объема продаж в натуральном выражении отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж. Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на реализацию, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследовании. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем продаж может использоваться статистический анализ. Такой анализ позволяет установить математическую зависимость между продажами предшествующего периода и факторами, определяющими будущие объемы продаж.
Для расчета объема продаж в плановом периоде предлагается использовать два варианта:
по первому варианту объем продаж в плановом периоде определяется при помощи линии тренда (для расчетов принимается уравнение, для которого величина достоверности аппроксимации или коэффициент детерминации будет максимальным);
по второму варианту объем продаж определяется на основании показателя темпа роста, полученный путем усреднения.
(1.1)
(1.2)
(1.3)
где
- средний темп роста;
- значение показателя
текущего года;
- значение показателя
предыдущего периода.
Получив предполагаемый объем продаж в натуральном выражении, можно затем прогнозировать выручку путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара.
Сравнения фактических продаж с бюджетными по видам продукции, регионам и или представительствам предприятия будут показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет исследовать причины отклонении и принять меры по улучшению положения. Рассчитать бюджет продаж, формат которого представлен в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Прогноз бюджета продаж
Товар и регион |
Объем продаж, шт. |
коэфф. детерминации |
средний темп роста |
Объем продаж в натуральном выражении в плановом периоде |
Цена единицы продукции, ден. ед. |
Всего выручка от продажи, ден.ед. |
|||||||
n-6 |
n-5 |
n-4 |
n-3 |
n-2 |
n-1 |
вариант 1 (трендовый прогноз) |
вариант 2 (средний темп роста) |
первый вариант (трендовый прогноз) |
второй вариант (средний темп роста) |
||||
Товар X: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
? |
? |
Регион А |
135600 |
130000 |
129800 |
135200 |
155480 |
167918 |
? |
? |
? |
? |
9,9 |
||
Регион Б |
156000 |
150000 |
144000 |
144180 |
158598 |
160184 |
? |
? |
? |
? |
9,9 |
||
Регион В |
120200 |
119200 |
117000 |
118500 |
107835 |
116462 |
? |
? |
? |
? |
9,9 |
||
Товар Y: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
? |
? |
Регион А |
92000 |
93000 |
93500 |
94860 |
105294,6 |
113507,6 |
? |
? |
? |
? |
16,5 |
||
Регион Б |
43000 |
41000 |
42600 |
42900 |
44187 |
47722 |
? |
? |
? |
? |
16,5 |
||
Регион В |
89000 |
83500 |
77000 |
76160 |
85299,2 |
88711 |
? |
? |
? |
? |
16,5 |
||
Товар Z: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
? |
? |
Регион А |
96000 |
95200 |
95300 |
95000 |
97850 |
105678 |
? |
? |
? |
? |
12,5 |
||
Регион Б |
120000 |
125400 |
125600 |
127500 |
133875 |
160650 |
? |
? |
? |
? |
12,5 |
||
Регион В |
72000 |
82000 |
79000 |
80000 |
88000 |
90640 |
? |
? |
? |
? |
12,5 |
||
Всего выручка от реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
? |
? |