10. Документальное оформление и реализация результатов проверки (ревизии).

Качество ревизии зависит не только от организации и правильности проведения, но и от качественного оформления обобщающих материалов: основного акта комплексной ревизии, промежуточного акта ревизии (при необходимости), накопительных ведомостей, справок и др. На основании этих документов разрабатываются мероприятия по устранению причин и условий, способствовавших выявленным нарушениям; привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности виновные должностные и материально ответственные лица. Содержание и качество оформления этих документов позволяет также судить об уровне проведенной проверяющими работы и их квалификации и компетентности.

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства в сфере экономических отношений, руководителем ревизионной группы составляется акт, в котором излагаются результаты проверки всех вопросов, которые были поставлены в программе ревизии. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой. Акт ревизии составляется в сроки, установленные в предписании на проверку. В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение организацией законодательства, регулирующего экономические отношения, руководителем ревизионной группы до окончания ревизии составляется отдельный промежуточный акт. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт ревизии. Один экземпляр промежуточного акта направляется проверяемой организации (вручается ее представителю). Второй экземпляр промежуточного акта, подписанного руководителем ревизионной группы, соответствующими должностными лицами ревизуемой организации, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям и злоупотреблениям, является приложением к сопроводительному письму, с которым материалы ревизии передаются в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела и предъявления гражданского иска. Материалы таких ревизий передаются в 10-дневный срок правоохранительным органам. Разновидностью промежуточного акта являются разовые акты, которые составляются в тех случаях, когда факты, установленные в момент проверки, не могут быть подтверждены документами. Их составляют по результатам инвентаризации кассы, материальных и иных ценностей, при контрольных обмерах и проверках качества выполненных строительно-монтажных работ и по другим операциям. Промежуточные акты подписываются членами ревизионной группы и должностными лицами. Акт комплексной ревизии состоит из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) частей. Во вступительной (общей) части указываются: полное наименование документа (акта); дата и место его составления;основание назначения ревизии, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших ревизию; даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период); должности, фамилии и инициалы работников проверяемой организации, обязанных подписать акт ревизии, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к ревизии; наименование, местонахождение и подчиненность проверяемой организации, ее учетный номер налогоплательщика, реквизиты расчетного и иных счетов; наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии); кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства; какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены. В результативной части акта ревизии должны быть указаны: место, время (если оно установлено) и характер совершенного экономического правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения; факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов; факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля; установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи и излишки денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам; размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемой организацией законодательства, регулирующего экономические отношения; иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении. В акт ревизии должны включаться всесторонне проверенные и документально обоснованные факты нарушений, злоупотреблений, бесхозяйственности, порчи и недостач, излишнего списания материальных ценностей и т. д. Вскрытые ревизией факты злоупотреблений, незаконного расходования средств и нарушения, включенные в акт ревизии, должны подтверждаться подлинными документами, копиями документов и бухгалтерских записей, промежуточными актами, справками, расчетами, ведомостями, аналитическими таблицами и т. д. Составив акт ревизии, руководитель ревизионной группы передает его на подпись руководителю и главному бухгалтеру ревизуемой организации. В случае отказа руководителя и (или) главного бухгалтера от подписания акта (справки) ревизии (проверки) в нем делается соответствующая запись, и один экземпляр акта (справки) вручается представителю проверяемой организации. При наличии возражений по акту проверки (ревизии) подписывающие его лица делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший ревизию.

Акт ревизии, как правило, составляется в трех экземплярах, а при необходимости передачи материалов ревизии соответствующим органам (следственным и др.) - плюс по одному экземпляру в каждый адрес. Первый экземпляр акта направляется руководителю организации, назначившей ревизию, второй — остается в делах контрольно-ревизионного отдела, третий - ревизуемой организации. На основании акта, сост-го в теч 30 раб дней, со дня его составл-я выносится реш-е или требование об устранении нарушений, выявленных в ходе проверки. Если выявлены случаи наруш-й, создающих угрозу жизни и здоровью населения, причинения экол-го вреда и др подобных случаях, требования об устранении наруш-й д. вручаться проверяемому субъекту не позднее 3 раб дней со дня выявления наруш-й. О выполнении кажд-го вида требований об устранении нарушений, проверяемых субъектов в сроки, устан требов-м, письменно сообщает контролирующему органу об их выполнении. Рук-ль контролир-щего органа, получив такое сообщ-е, им право назначить контр-ю проверку в течение 2х раб дней.

Если в ходе проверки контролир-й орган установил админ-е правонаруш-е, наказание за кот отн-ся к компетенции других контролир-х органов, то необх-мо об этих наруш-х сообщить компетентному органу. Если в ходе проверки устан-ны факты причинения вреда, необоснованного спис-я ден ср-в и ТМЦ в размере 1ооо базовых велич и более, то об этом необх-мо сообщ-ть органам уголовного преслед-я в 10-дневный срок со дня вынесения реш-я по акту проверки. Матер таких проверок напрал-ся в органы угол-го преслед-я вместе с сопроводит-м письмом, в кот конкретно описыв-ся выявленные факты наруш-й, ФИО виновных лиц и др инфа.

Органы уголовного преследования проверяют получ-е матер и делают вывод о необх-ти возбужд-я угол0го дела, при этом эти органы м. провести доп проверку, к кот обязат-но д.б. привлеч работники контролир-го органа, проводившие проверку ранее.

По окончании проверки, контролир-й орган им право проинформир-ть вышестоящ контролир-й орган, собственника им-ва о выявленных фактах нарушений и внести предлож-я о предотвращ-я их в будущем.