3.3 Анализ финансовых результатов деятельности ооо «Россы»

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо, прежде всего, выявить, в соответствии ли с установленным поряд­ком рассчитаны экономическая прибыль, нераспределенная прибыль (убыток) и все исходные составляющие для их формирования, в частности, такие, как вы­ручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себе­стоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, операционные, внереали­зационные и чрезвычайные доходы и расходы.

Для оценки финансовых результатов ООО «Россы» произведем оценку состава и динамики элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли (таблица 5).

Как свидетельствует обобщающая информация таблицы 5 о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ услуг). В 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка от продаж увеличилась в 1,3 раза.

Таблица 5 – Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Россы», тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Изменение (+,-) гр.1 - гр.2	Темп роста, % гр.1 : гр.2 * 100
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции	28510	37159	37163	8653	130,4
Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	23860	30562	30566	6706	128,1
Валовая прибыль	4650	6593	6597	1947	141,9
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	2395	1589	1593	-802	66,5
Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2-п.4-п.5)	2255	5000	5004	2749	221,9
Проценты к получению	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы	-	-	315	315	-
Внереализационные расходы	24	625	629	605	2620,8
Прибыль (убыток) до налогообложения (п.6+п.7-п.8+п.9 + п.10-п.11+п.12-п.13)	2231	4686	4690	2459	210,2
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	354	309	313	-41	88,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1877	4373	4377	2500	233,2
Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж (п.17:п.6), %	83,2	87,4	87,5	4,3	105,2

При этом валовая прибыль, или еще ее можно назвать «маржинальный доход», возросла в 1,4 раза; прибыль от продаж – в 2,22 раза; прибыль до налогообложения – в 2,1 раза; а чистая (нераспределенная) прибыль – 2,33 раза. Характеризуя изменения абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в 2006 году составляла 83,2%, то в 2009 году – уже 87,5%. Если учесть тот факт, что более 30% прибыли от продаж идет на уплату налогов, то остальная ее часть была утеряна в управленческих, внереализационных и других расходах (например, в внереализационных расходах, которые увеличились в 26,2 раза при увеличении выручки от продаж в 1,3 раза).

Данные таблицы 5 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты – чистую (нераспределенную) прибыль (таблица 6).

Таблица 6 – Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО «Россы»

Показатель	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %			Изменение структуры, в пунктах гр.1 - гр.2
	2007	2008	2009
Выручка от продаж	100,0	100,0	100,0	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	83,69	82,24	82,25	-1,44
Валовая прибыль (МД)	16,31	17,74	17,75	1,44
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	8,4	4,2	4,3	-4,1
Прибыль от продаж	7,9	13,45	13,46	5,56
Операционные доходы	-	-	-	-
Операционные расходы	-	-	-	-
Внереализационные доходы	-	-	0,85	0,85
Внереализационные расходы	0,08	1,6	1,7	1,62
Прибыль до налогообложения	7,8	12,6	12,6	4,8
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства	1,24	0,83	0,84	-0,4
Чистая прибыль	6,58	11,76	11,78	5,2

Структурно-динамический анализ по данным таблицы 6, в целом, показал, что благополучное положение с темпами роста и абсолютным приростом основных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ООО «Россы» (таблица 5), сказывается на положительно складывающиеся в отчетном году по сравнению с предыдущим годом тенденции, выразившиеся в улучшении финансовых результатов почти по всем позициям: снизился удельный вес затрат на 1,44 пункта; увеличился удельный вес всех видов прибыли на 1 руб. выручки от продаж, в частности валовой прибыли – на 1,44 пункта; прибыли от продаж – на 5,56 пункта; прибыли до налогообложения – на 4,8 пункта; чистой прибыли – на 5,2 пункта и по другим элементам. Все это говорит о том, что организация эффективно использует свои средства.

Следует обратить внимание на тот факт, что согласно таблице 6 чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась в основном за счет уменьшения себестоимости проданных товаров, продукции, услуг на 1,44 пункта и снижения управленческих расходов на 4,1 пункта.

Динамика показателей прибыли представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика показателей прибыли, тыс.руб.

Следующим этапом анализа финансовой деятельности предприятия является оценка его рентабельности.

Для более полного анализа доходов и расходов рассмотрим их структуру (таблица 7).

Данные таблицы 7 показывают, что доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 8653 тыс. руб., что составляет 30,35%, а увеличились они главным образом на 0,8 пункта за счет только внереализационных доходов.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж - 100% в предыдущем году и 99,2% в отчетном.

Таблица 7 - Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «Россы»

Показатель	2007		2008		2009		Изменения (+, -)
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб. (гр.1-гр.3)	пункты, (гр.2-гр.4)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции	28510	100	37159	100	37163	99,2	8653	-0,8
2. Проценты к получению (стр.060)	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Доходы от участия в других организациях (стр.080)	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Прочие операционные доходы (стр.090)	-	-	-	-	-	-	-	-
5.Внереализационные доходы (стр.120)	-	-	-	-	315	0,8	315	-0,8
6. Чрезвычайные доходы (стр.170)	-	-	-	-	-	-	-	-
7. Всего доходов организации	28510	100	37159	100	37478	100	8968	-

Динамика доходов ООО «Россы» за 2007-2009гг. приведена на рисунке 4.

Рисунок 4 –Динамика доходов ООО «Россы», тыс. руб.

Далее проведем анализ состава, структуры и динамики расходов по данным таблицы 8.

Таблица 8 - Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Россы»

Показатель	2007		2008		2009		Изменения (+, -)
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб. (гр.1-гр.3)	пункты, (гр.2-гр.4)
1. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020)	23860	89,59	30562	92,4	30566	92,3	6706	2,71
2. Коммерческие расходы (стр.030)	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Управленческие расходы (стр.040)	2395	8,99	1589	4,8	1593	4,8	-802	-4,19
4. Прочие операционные расходы (стр.100)	-	-	-	-	-	-	-	-
5.Внереализационные расходы (стр.130)	24	0,09	625	1,8	629	1,9	605	1,81
6. Налог на прибыль (стр.180)	354	1,3	309	0,9	313	1	-41	-0,33
7. Всего расходов	26633	100	33085	100	33101	100	6468	-

Наблюдается рост расходов организации на 6468 тыс. руб., главным образом, за счет повышения себестоимости проданных товаров, продукции, услуг на 6706 тыс. руб. и внереализационных расходов на 605 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом в отчетном году уменьшились управленческие расходы и налог на прибыль. Динамика расходов представлена на рисунке 5.

Рисунок 5- Динамика расходов ООО «Россы», тыс.руб.

Для более полного анализа сильных и слабых сторон предприятия ООО «Россы» проведем SWOT-анализ данного предприятия, который четко показывает, какие у предприятия имеются сильные и слабые стороны и какие возможности и угрозы с учетом этих сильных и слабых сторон.