- •Общие положения
- •Формы хозяйствования
- •Что такое уставный капитал
- •Уставный капитал в ооо
- •Пример учета уставного капитала
- •Добавочный капитал
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Формы безналичных расчетов
- •Расчетный счет и наличные деньги
- •Особенности учета операций по расчетному счету
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Порядок приёма наличных денег
- •Порядок выдачи наличных денег
- •Кассовая книга
- •Расчеты наличными средствами между юридическими лицами
- •Бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Поступление материалов
- •Выбытие материалов
- •Бухгалтерские записи по учету материалов
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Сущность ндс
- •Особенности исчисления ндc
- •Бухгалтерские записи по учету ндc
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Что такое основные средства
- •Приобретение объекта основных средств
- •Амортизация
- •Переоценка
- •Ремонт и текущее содержание
- •Выбытие
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Учет поступления нма
- •Амортизация нма
- •Что такое деловая репутация, или разговор о купле-продаже предприятий
- •Выбытие нма
- •Бухгалтерские записи по учету нма
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Договор и счет
- •Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Бухгалтерские записи по учету основного производства
- •Учет затрат на другие виды производства
- •Выпуск продукции
- •Незавершенное производство
- •Брак в производстве
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Документальное оформление взаимоотношений с персоналом
- •О формах и системах оплаты труда
- •Особенности бухгалтерского учета заработной платы
- •Начисление заработной платы
- •Удержания из заработной платы: ндфл
- •Выплата заработной платы
- •Страховые взносы
- •Обязательное пенсионное страхование
- •Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •Средняя заработная плата
- •Подробнее о командировках
- •Пособие по временной нетрудоспособности
- •Другие удержания из заработной платы
- •Увольнение работника
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •12.19. Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Разница между кредитами и займами
- •Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете
- •Примеры учета займов и кредитов
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Поступление товара
- •Транспортно-заготовительные расходы
- •Учет расходов в торговой организации
- •Зачем нужен счет 45
- •Списание и продажа товаров
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Реализация
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Сроки исковой давности и расчеты с покупателями и заказчиками
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •О порядке выдачи наличных средств
- •О доверенности
- •Особенности учета расчетов с подотчетными лицами
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Особенности учета результатов инвентаризации
- •Бухгалтерские записи
- •Важные документы
- •Нормативное регулирование
- •Общие положения
- •Доходы в бухгалтерском учете
- •Расходы в бухгалтерском учете
- •Финансовый результат, реформация баланса
- •Налог на прибыль организаций
- •Классификация доходов для целей налогового учета
- •Расходы организации для целей налогового учета
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Метод начислений и кассовый метод
- •Налоговая ставка, порядок учета, налоговый и отчетный периоды
- •Основы налогового учета на малых предприятиях
- •Упрощенная система налогообложения
- •Единый налог на вмененный доход
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Общие положения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •О контрольных показателях бухгалтерской отчетности
- •Основные положения
- •Анализ динамики, состава и структуры имущественного положения
- •Анализ динамики оборотных активов, сгруппированных по степени риска
- •Анализ изменения в составе и структуре источников формирования активов предприятия
- •Анализ ликвидности баланса
- •Система показателей оценки платежеспособности предприятия
Расчетный счет и наличные деньги
Если организация хочет внести наличные деньги на свой расчетный счет, она должна оформить объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными (Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" в ред. от 07.02.2012 г.) состоит из, собственно, объявления, ордера и квитанции (форма 0402001). Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в обслуживающей ее кредитной организации.
Снять денежные средства со счета можно, воспользовавшись чековой книжкой, которую банк выдает организации. Чековая книжка состоит из листов - чеков. При заполнении чека не допускаются помарки и исправления. Чек - это распоряжение организации обслуживающему ее банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Причем, на обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов.
Денежные средства, полученные при помощи чека, приходуются в кассу организации. Для того чтобы банк мог удовлетворять нужды организации в наличности, организация заполняет кассовый план - документ с примерным указанием сроков и объёмов внесения денежных средств на расчетный счет и снятия их с расчетного счета. Дело в том, что банк должен быть готов к выдаче организации крупной суммы, например, на нужды по выплате заработной платы.
Следует отметить, что организация имеет ограниченные возможности по расчету с другими организациями с использованием наличных денег, поэтому основное количество расчетов ведется именно с использованием безналичных форм расчетов.
Банк регулярно информирует организацию, имеющую у него счет, о состоянии ее расчетного счета с помощью выписок. Выписка банка содержит информацию о поступлениях и выбытиях денежных средств со счета, к ней прилагаются копии документов, служащих основанием для выполнения той или иной операции. Выписка банка вместе с прилагаемыми к ней денежно-расчетными документами служит основой для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету.
Особенности учета операций по расчетному счету
План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 >Расчетные счета> предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 >Расчетные счета> отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 >Расчетные счета> ведется по каждому расчетному счету.
В таблице 4.1 приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 4.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете |
|||
Содержание хозяйственной операции |
Первичные учетные документы |
Д |
К |
Поступления на расчетный счет |
|||
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
Объявление на взнос наличными, выписка банка |
51 |
90 |
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества |
Выписка банка |
51 |
91 |
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций |
Выписка банка |
51 |
76 |
Зачислены суммы, числящиеся в пути |
Выписка банка |
51 |
57 |
Погашена дебиторская задолженность |
Платежное поручение, выписка банка |
51 |
76 |
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей |
Платежное поручение, выписка банка |
51 |
75 |
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов |
Выписка банка |
51 |
98 |
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете |
Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании |
51 |
91 |
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам |
Выписка банка, расчет бухгалтерии |
51 |
76 |
Зачислены средства целевого финансирования |
Выписка банка |
51 |
86 |
Зачислены кредиты, займы |
Выписка банка, кредитный договор |
51 |
66 (67) |
Возмещены переплаты по платежам в бюджет |
Выписка банка |
51 |
68 |
Сданы на расчетный счет средства из кассы |
Расходный кассовый ордер, выписка банка |
51 |
50 |
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков |
Выписка банка, договоры поставки |
51 |
60 |
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств |
Выписка банка |
51 |
76 |
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков |
Выписка банка |
51 |
62 |
Выбытия с расчетного счета |
|||
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
50 |
51 |
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков) |
Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка |
55 |
51 |
С расчетного счета оплачены ценные бумаги |
Платежное поручение, выписка банка |
58 |
51 |
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта |
Договор о продаже валюты, выписка банка |
52 |
51 |
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты |
Договор о продаже валюты, выписка банка |
57 |
51 |
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками |
Платежное поручение, выписка банка |
60 |
51 |
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам |
Платежное поручение, выписка банка |
60 |
51 |
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика |
Платежное поручение, выписка банка |
62 |
51 |
Погашен кредит или проценты по нему |
Платежное поручение, выписка банка |
66 (67) |
51 |
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета |
Платежное поручение, выписка банка |
68 |
51 |
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации |
Платежное поручение, выписка банка |
99 |
51 |
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию |
Договор об РКО, выписка банка |
60 |
51 |
Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.