2. Но и справедливость.

Принцип равенства в НО:

1. Принцип горизонтального равенства – означает равенство обязательств налогоплательщиков, находящихся в одинаковом положении.

2. Принцип вертикального равенства – дифференциация налоговых обязательств налогоплательщиков в соответствии с дифференциацией в их положении.

Методы оценки дифференциации в положении:

• оценка потоков (потоки = доход – существуют во времени)

• оценка запасов (запасы = богатство – существует на момент времени)

Прогрессивность.

Прогрессивный налог: рост дохода  рост ставки.

Пропорциональный – ставка = соnst; Регрессивный – ставка снижается с ростом дохода.

Фаткоры прогрессивности налога:

1. Изменение налоговой ставки зависит от величины предельной налоговой ставки.

2. Установление необлагаемого минимума и различных льгот.

Рассмотрим налог: Т=tY

В этом случае налог является пропорциональным. tgα=1-t = соnst Y

Вводим необлагаемый минимум У'  налог становится прогрессивным (с ростом дохода tgα снижается  1-t снижается  t растёт)

Эффективная налоговая ставка: t_эф = T/Y

Прогрессивность НО означает, что налогоплательщики, обладающие большим богатством или доходом, должны выплачивать большую долю по сравнению с менее обеспеченными (t_эф для бедных < t_эф для богатых – это условие прогрессивности)

Принцип выгод.

Принцип выгод – оценивает положение налогоплательщиков в соответствии выгодами, которые они получают от деятельности государства. Принцип увязки платежей с выгодами не применим на практике, потому что:

1. общественные товары характеризуются неисключаемостью  нельзя выделить выгоды каждого налогоплательщика.

2. теряется смысл в перераспределительной деятельности государства = перекладывание средств из одного кармана в другой, т.к. согласно этому принципу тот, кто получает трансферты должен за них платить.

Принцип платёжеспособности.

Принцип платёжеспособности – оценивает положение налогоплательщиков в соответствии со способностью выплат налогов, т.е. кто может, тот и платит.

Принцип платёжеспособности пересекается с принципом вертикального равенства и является первым обоснованием принципа прогрессивности.

Вторым обоснованием является фискальный характер налогов, т.е. нужно наполнять бюджет.

Третье обоснование: нужно вводить прогрессивность пока предельная полезность денег для бедных субъектов не будет равна предельной полезности денег для богатых.

Но, излишняя прогрессивность может привести к противоположным результатам (т.е. ненаполнение бюджета (кривая Лаффера) и несправедливость (перевод богатых в бедные)).

Кривая Лаффера показывает зависимость налоговых поступлений от величины налоговой ставки.

t_п – пессимистические ожидания,

t^* - реальная оптимальная налоговая ставка ,

t_о – оптимистические ожидания.

3. Но и эффективность

Основные виды налогов.

1. Прямые (берутся с производителя):

• Личные = налоги на доходы

• подоходный;

• налог на прибыль;

• …

• Реальные = налоги на собственность

• на имущество;

• земельный;

• на наследство и дарение

• …

2. Косвенные (включаемые в цену) = налоги на товары:

• Общие (иногда их называют универсальными акцизами)

• НДС;

• …

• Специфические

• акцизы;

• фискальные монопольные;

• таможенные пошлины;

• …

3. Страховые взносы = могут относиться и к прямым и к косвенным налогам (если приводят к уменьшению зарплаты  прямой налог, если к росту цены продукции  косвенный)

• предприятий;

• работающих.

Адвалорный налог – налог в процентах от цены.

Специфический налог – плата за право покупки (разовая), не зависит от объёма покупки (общсековцы почему-то называют его налогом с единицы продукции).

Перемещение налогов:

ВЕ₂Е₁ – ЧПО в результате налогообложения; СFЕ₂В – сумма налоговых изъятий = налоговое бремя. СDАВ – налоговое бремя производителя, FЕ₂АD – налоговое бремя потребителя (т.к это изъятие из излишка потребителя, вызванное ростом цен)

Структура распределения налогового бремени зависит от эластичности спроса и предложения по цене.

Избыточное налоговое бремя – ЧПО в результате налогообложения (Е₂ВЕ₁).