Розв’язання

Сума ПДВ за 4 квартал, що підлягає сплаті до бюджету =сума ПДВ від покупців (що раніше трапиться: або по даті відвантаження, або по даті оплати) – сума ПДВ від постачальників.

У даній задачі ПДВ буде зараховуватися тільки по даті відвантаження, оскільки вона перша трапляється, а потім вже оплата продукції.

Нас цікавить тільки 4 квартал, тому ми вираховуємо суму ПДВ тільки по тім місяцям, які припадають на 4 квартал (жовтень, листопад, грудень). Від постачальників сум оплати в даній задачі немає, отже сума ПДВ від постачальників=0.

Сума ПДВ, сума виручки для визначення об’єкта оподаткування єдиним податком між внутрішніми розрахунками, а отже із пов’язаними особами, не враховується.

Отже, сума ПДВ за 4 квартал=3820+4415+420+4500 (?) =13155грн.

Єдиний податок зі ставкою 3% сплачується у разі, якщо наше підприємство зареєстроване як платник ПДВ.

Об’єкт оподаткування єдиного податку зі ставкою 3% = (суми виручок без ПДВ, які надійшли у 4 кварталі (жовтень, листопад, грудень, навіть якщо оплата за вересень, а тільки зараз надійшла оплата за продукцію)

Ооп= 19100 +22500+2100+35000+10000+7500=96200грн.

Сума єдиного податку до бюджету=96200*3%=2886грн.

Сума до сплати до бюджету = єдиний податок 3% + сума ПДВ до бюджету= =2886+13155=16041грн.

Ооп.єдиного податку зі ставкою 5% = (суми виручок разом з ПДВ, що були отримані в 4 кварталі) 22920+26490+2520+42000+12000+9000=114930грн.

Сума єдиного податку до бюджету = 114930*5%=5747грн.

Завдання 40. 2). Практична задача: За рік по підприємству є такі дані: табл.. 9.

Необхідно: Визначити право підприємства на сплату єдиного податку.

Таблиця 9.

Показники діяльності підприємства

Місяць	Кількість працівників, що знаходяться з підприємством у трудових відносинах у еквіваленті повної зайнятості, чол.	Виручка від реалізації продукції, тис. Грн.
Січень	30	120,0
Лютий	55	90,0
Березень	20	150,0
Квітень	30	100,0
Травень	20	120,0
Червень	30	90,0,0
Липень	30	80,0
Серпень	30	120,0
Вересень	30	80,0
Жовтень	30	100,0
Листопад	30	70,0
грудень	30	110,0

Розв’язання

Середньооблікова кількість працівників = (30+55+20+30+20+30+6*30)/12=

=365/12=30чол.

Обсяг виручки за рік = 1230,00тис.грн.

Отже, підприємство може бути платником єдиного податку, оскільки кількість працівників до 50чол., а виручка до 5млн.грн за рік. Так як це юридична особа, то дане підприємство належить до 4 групи платників.

Тема «Плата за землю. Плата за ресурси та послуги»

Завдання 41. Промислове підприємство «Добробут», що розташоване у м. Дніпропетровську, використовує воду для виробничих потреб як із власної свердловини, так і поверхневу воду з р. Дніпро.

Річний ліміт забору води для підприємства становить – 13600 куб. м., з них – 25 % для користування підземними водами.

Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірюваних приладів забрано такий обсяг води: табл. 10.

Крім того, у березні у зв’язку з загрозою підтоплення вилучено з надр 200 куб. м підземної води.

Необхідно:

1. Згідно з чинним законодавством нарахувати суму збору за спеціальне використання води за звітний період:

- з поверхневих водних об’єктів;

- підземних вод.

2. Указати строк сплати збору в бюджет та строк подання податкової звітності в ДПІ.

Таблиця 10

Первинний облік води за показниками вимірюваних приладів на промисловому підприємстві «Добробут»

Місяць	Назва водогосподарської системи	Фактично використано, м3	Норматив плати
Січень	Власна свердловина водогосподарська система р. Дніпро	250 900	Застосувати згідно з чинним законодавством
Лютий	Власна свердловина водогосподарська система р. Дніпро	200 950
Березень	Власна свердловина водогосподарська система р. Дніпро	300 1200