Билет № 15.

1.Концепции капитала и поддержания капитала.

В принципах рассматриваются 2 концепции капитала:

- фин концепция

- физическая или натуральная концепция

Концепция поддержания фин капитала. Согласно этой концепции, прибыль считается полученной если денежная сумма чистых активов в конце периода превышает денежную сумму чистых активов в начале периода, т.е. DЧА – прирост ЧА за период, DП – прирост прибыли, DК – прирост (сумма поддержания) капитала.

DЧА=DП=DК

Концепция поддерджания физического капитала. Прибыль считается заработанной, если физическая производительность предприятия в конце периода превышает физическую производительность в начале периода. В этом случае копания оценивает свои активы по текущей стоимости, все изменения цен считаются корректировками к стоимости капитала и включаются в капитал. Прибыль компании при этом не увеличивается.

Выбранная концепция фиксируется в учетной политике.

2.Понятие, порядок признания и первоначальная оценка нематериальных активов

Учет НА и их признание в ФО регулирует IAS 38 «НА». Кроме него есть IAS 1 «Представление ФО», IAS 36 «Обесценение активов».

НА – идентифицируемый НА, не имеющий физической формы, используемый при производстве, оказании услуг, для сдачи в аренду или для административных целей.

Виды НА:

• торговая марка;

• фирменное наименование (бренд);

• программное обеспечение;

• лицензия;

• франшиза;

• авторские права (патенты);

• ноу-хау (проекты, формулы, технологии).

Нематериальный актив признается в ФО, если он отвечает следующим критериям:

1. соответствие определению нематериального актива;

2. вероятность того, что при использовании актива в компанию будут поступать будущие экономические выгоды;

3. стоимость актива может быть надежно оценена.

Если объект не отвечает какому-либо критерию признания, то IAS 38 «Нематериальные активы» требует чтобы затраты на этот объект признавались как расходы периода.

Первоначальное признание нематериально актива осуществляется по ПС или исторической стоимости.

ПС зависит от способа поступления нематериальных активов в компанию:

• Нематериальный актив приобретен за плату.

ПС – сумма денежных средств или их эквивалентов, уплаченных за приобретенные активы.

ПС нематериально актива включает:

1. покупная цена;

2. импортная пошлина;

3. невозмещаемые налоги;

4. оплата юридических услуг;

5. затраты, связанные с подготовкой актива к использованию по назначению.

• Нематериальный актив создан в самой компании.

Процесс создания актива разделяется на 2 этапа:

1 этап – исследование (включает научно-исследовательские разработки);

2 этап – разработка (включает опытно-конструкторские работы).

На этапе исследований нематериальный актив отсутствует. Поэтому производственные исследовательские затраты признаются в ФО расходами периода.

Стоимость работ выполненных на этапе разработки может быть признана стоимостью нематериального актива, если будут соблюдены следующие условия:

1. намерение завершить разработку нематериального актива;

2. наличие для завершения достаточных ресурсов (финансовых, технических, интеллектуальных);

3. возможность нематериального актива приносить в будущем экономические выгоды компании;

4. возможность надежно оценить затраты по созданию нематериального актива.

• Получение НА путем обмена.

• обмен осуществлен на несходный актив. В этом случае полученный НА оценивается по справедливой стоимости переданного актива с корректировкой на переданные или полученные ОС.

• НА получен в обмен на другой НА. В этом случае первоначальная стоимость полученного актива признается по балансовой стоимости переданного актива.

• НА может быть получен безвозмездно или за номинальную плату по линии гос. субсидий:

• правило;

• лицензии на радио- и телевещание;

• импортные квоты;

• квоты на загрязнение окружающей среды.

В этом случае первоначальная стоимость НА признается или по справедливой стоимости или по номинальной стоимости с учетом любых затрат, связанных с приобретением или получением НА. Номинальная стоимость может равняться нулю.