9) Рекомендации: сокращение в структуре выпуска изделий с низкой рентабельностью (артикулы б и в), дальнейшее освоение производства и сбыта изделия артикула г.

Таблица 1Г

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
Средняя цена, руб
Средняя себестоимость единицы изделия, руб.
Средняя рентабельность выпуска, %

Тема: Методы измерения факторов в детерминированных системах

Кейс – стади 2

Измерения количественного влияния факторов на изменение результативного показателя

Исходные данные. Получена следующая информация о деятельности завода «Эллипс».

Показатели	Год 1	Год 2
Стоимость товарной продукции ДЕ	80	90
Основные производственные фонды, ДЕ	100	120
Из них производственного оборудования, ДЕ	75	80

Примечание. ДЕ – условные денежные единицы

Решение. Анализ начинаем с расчета показателей динамики.

На втором этапе анализа составим математическую модель, описывающую взаимосвязь представленных показателей. Очевидно, что они связаны через показатель фондоотдачи (ФО), причем можно проследить влияние на объем товарной продукции не только эффективности использования всех ОПФ, но их активной части (производственнго оборудования – ОПФ), непосредственно производящей продукцию (в отличие от пассивной части ОПФ – зданий и сооружений, поддерживающих необходимые условия работы оборудования и труда персонала завода).

ТП=ОПФ*ОФ,

Где ТП – товарная продукция.

Таблица 2А

Показатели	Условные обозначения	Год 1	Год 2	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
Стоимость товарной продукции, ДЕ	ТП	80	90
Основные производственные фонды, ДЕ	ОПФ	100	120
Из них производственного оборудования, ДЕ	ОПФа	75	80
Фондоотдача ОПФ	ФО	0,8	0,75
Фондоотдача производственного оборудования	ФОа	1,0667	1,1250
Доля производственного оборудования в общей сумме основных производтвенных фондов	Да	0,7500	0,6667

Чтобы учесть структуру ОПФ, необходимо дополнительно рассчитать долю производственного оборудования в общей сумме и фондоотдачу активной части.

Продолжим моделирование нашей исходной модели: фондоотдачу представим как частное от деления товарной продукции на сумме основных производственных фондов, а затем умножим и разделим на стоимость производственного оборудования:

ТП=ОПФ*ТП * ОПФ_а = ОПФ*Д_а*ФО_а.

ОПФ ОПФ_а

Прежде чем применять к полученной модели методы детерминированного факторного анализа, необходимо определиться с последовательностью изучения их влияния.

В первую очередь анализируется влияние структурных факторов, поскольку абсолютные показатели деятельности характеризуются не только объемом, но и определенной структурой (вернитесь к кейс-стади (1) и снова рассмотрите влияние структуры выпуска продукции к себестоимости выпуска на результативность деятельности ООО «Техника»).

Завершается факторный анализ исследованием влияния интенсивных факторов – т.н. качественных, свидетельствующих об улучшении показателей деятельности за счет более полного использования уже имеющихся ресурсов, мобилизации не выявленных ранее резервов (например, снижения потребления металла на производство одного болта).

Метод цепных подстановок – универсальный метод детерминированного факторного анализа. Основан на постепенной замене базисной величины каждого фактора на его величину в отчетном периоде. При этом допускается, что остальные факторы не изменяются.

Алгоритм расчета:

ТП₁= ОПФ₁*Д_а1*ФО_а1= * * = ДЕ

ТПусл₁= ОПФ₂*Д_а1*ФО_а1= * * = ДЕ

ТП_усл= ОПФ₂*Д_а2*ФО_а1= * * = ДЕ

ТП₂= ОПФ₂*Д_а2*ФО_а2= * * = ДЕ

Общее отклонение стоимости товарной продукции:

ТП₁ – ТП₂ = ДЕ, в том числе за счет изменения

– стоимости ОПФ: ТП_усл1 – ТП₁ = – = ДЕ;

– структуры фондов: ТП_усл2 – ТП_усл1 = – = ДЕ;

– эффективности использования оборудования:

ТП₂ – ТП_усл2 = – = ДЕ

Последовательный расчет так называемых условных показателей (ТП_усл1 и ТП_усл2) и их сравнение между собой и с объемом товарной продукции по плану и фактически за отчетный период позволили выявить влияние факторов на изменение обещающего показателя деятельности завода «Эллипс».

Проверяем правильность расчетов: – + = ДЕ.

Расчеты выполнены верно.

Анализ. В нашем примере все факторы оказали прямое влияние: некоторые – положительное, некоторые – отрицательное. Наибольшее положительное влияние оказал экстенсивный фактор, стоимость ОПФ₂ – за счет дополнительного вовлечения фондов в производство достигнуты большие по сравнению с планом результаты. Наибольшее отрицательное влияние оказал структурный фактор - в составе ОПФ снизилась доля его активной части (производственного оборудования), что привело к снижению выхода продукции. Если учесть оба влияния (+16 ­– 11 = +5), полученный результат будет равен положительному влиянию интенсивного фактора, фондоотдачи активной части.

Следовательно, можно сделать вывод о равном воздействии на объем товарной продукции экстенсивного и интенсивного факторов.

Оценка полученного результата определяется господствующими в настоящее время принципами управления предприятием – результаты деятельности должны достигаться и наращиваться в большей степени за счет интенсивного развития. Исключением является ситуация расширения производства, когда без дополнительного вовлечения ресурсов не обойтись.

Метод абсолютных разниц основан на тех же принципах, что и метод ценных подстановок, однако для изменения влияния фактора его абсолютное отклонение умножается на плановые значения не измеренных еще факторов и фактические измеренных.

Алгоритм расчета:

∆ТП_общ = ТП₂ – ТП₁ = – = ДЕ.

В том числе за счет:

∆ТП_∆опф = ∆ОПФ₂*Д_а1*ФО_а1 = ( )* * = Де

∆ТП_∆Да = ОПФ₂*∆Д_а*ФО_а1 = *( )* = Де

∆ТП_∆ФОа = ОПФ₂*Д_а2*∆ФО_а1 = * *( )= Де

∆ТП_общ = ∆ТП_∆ОПФ+∆ТП_∆Да+∆ТП_∆ФОа = - + = Де

В методе относительных разниц используются индексы факторов. Так же последовательно влияющие на результативный показатель.

Алгоритм расчета:

∆ТП_общ = ТП₂ – ТП₁ = – = ДЕ.

В том числе за счет:

∆ТП_∆ОПФ = ТП₁* (i_ОПФ – 1) = *( – ) = ДЕ;

∆ТП_∆Да = ТП₁* i_ОПФ*( i_Да – 1) = * *( – 1) = ДЕ;

∆ТП_∆ФОа = ТП₁* i_ОПФ * i_Да*( i_ФОа – 1) = * * * ( – 1) = ДЕ;

∆ТП_общ = ∆ТП_∆ОПФ + ∆ТП_∆Да + ∆ТП_∆ФОа = – + = ДЕ;

Результаты, полученные при применении методов факторного анализа, одинаковы. Расчеты служат аргументацией выводов, исходными данными для текущего и перспективного планирования операций организации.