2. Взаимосвязь между счетами и балансом.

Существенность этой взаимосвязи заключается в том, что в процессе текущего учета осуществляется балансовое обобщение результатов хоз.операций, отраженных на счетах. Внешне взаимосвязь между счетами и балансом проявляется в следующем:

в начале отчетного периода в соответствии с данными баланса открываются счета. На каждый вид средств или источника, требующий самостоятельного учета, заводится счет, на который записывается остаток:

- по активным счетам в дебет

- по пассивным счетам в кредит.

На протяжении отчетного периода на счетах синтетического и аналитического учета отражаются совершающиеся на предприятии операции с указанием номеров. В синтетических счетах указываются корреспондирующие счета. В аналитических счетах дается пояснительный текст или ссылка на документ, оформляющий данную операцию. По окончании записей за отчетный период, подсчитываются итоги оборотов и выводятся новые остатки.

Если в течение отчетного периода возникает необходимость отразить операцию по счету, не имевшего остатка на начало периода, то его открывают путем записи суммы этой операции.

На основе проверенных итогов синтетических счетов составляется баланс предприятия на следующую отчетную дату. Для этого остатки на счетах показываются по соответствующим статьям баланса.

Итак, баланс используется при открытии счетов в начале периода для обеспечения правильности проставляемых на них начальных остатков, и составляются в конце периода на основе данных, содержащихся в счетах, правильность которых проверяется путем сличения итогов соответствующих синтетических и аналитических счетов.

Бухгалтерские счета и двойная запись.

1. бух.счета, их содержание и строение

2. двойная запись, ее сущность и значение

3. хронологические и систематические записи в учете

4. синтетический и аналитический учеты

5. обобщение и проверка учетных записей

6. приемы исправления ошибочных записей.

1.Бух.Счета, их содержание и строение.

Бух.счета представляют собой способ отражения отдельных объектов в текущем порядке. Например, отдельных видов средств, отдельных источников и отдельных хоз.процессов.

При помощи счетов осуществляется группировка и оперативный контроль за отдельными объектами и отдельными хоз.процессами. С помощью бух.счетов получают информацию об остатке объектов на начальный период, об увеличении объекта за этот период, об уменьшении объекта, об остатке объекта на конец периода.

Каждому объекту соответствует свой счет. По своей форме счет – это таблица, левая часть которой называется «дебет», а правая «кредит».

В переводе с латинского «дебет» означает – «он должен»; а «кредит» - «он верит».

Значение дебета и кредита зависит от того, какой объект отражается на счете. Может отражаться вид хоз.средств и вид источников.

Счета, на которых отражаются виды средств, называются активными; а счета, на которых отражаются источники образования хоз.средств, называются пассивными.

В активных счетах дебет означает: расход, использование, уменьшение объекта.

В пассивных счетах дебет и кредит имеют противоположные значения по сравнению с активными. Т.е. дебет – уменьшение объекта, а кредит – увеличение объекта.

В каждом бух.счете показываются следующие записи:

1.Записывают начальный остаток объекта или его называют сальдо начальное и обозначают – Сн.

2. производятся записи, связанные с увеличением объекта. Общая сумма по увеличению объекта называется оборотом (в активных счетах – это дебетовый оборот, в пассивных счетах – кредитовый). Д_об и К_об.

3. производятся записи, связанные с уменьшением объекта. Общая сумма по уменьшению объекта называется оборотом (в активных счетах – кредитовый оборот, в пассивных счетах – дебетовый).

4. записывается конечный остаток Ск (сальдо конечное).

А. рассмотрим пример строения активного счета.

На 1 января в кассе имелось денег 1500 руб. В январе по кассе имели место следующие операции:

1. 3 января поступило в кассу от продажи продукции 5000 руб.

2. 5 января поступило в кассу с расчетного счета в банке – 15000 руб.

3. 7 января поступило в кассу от дебиторов 2000 руб.

4. 8 января выдано из кассы на командировочные расходы - 12000 руб.

5. 29 января выдано из кассы – 4000 руб.

Требуется отразить эти операции в учете и выявить остаток денег в кассе на 1 февраля.

Дебет	Счет 50 «касса»		кредит
Сн 1500 руб. 5000 руб. 15000 руб. 2000 руб.		4. 12000 руб. 5. 4000 руб.
Об. 22000 руб.		Об. 16000 руб.
Ск 7500 руб.

Конечное сальдо в активных счетах:

С Ск=Сн+Добб-Коб

Б. пример строения пассивного счета.

Обратимся к статье «краткосрочные кредиты банка». Задолженность предприятия перед банком по краткосрочным кредитам на 1 января составляет 50000 руб. В январе имели место следующие хоз. Операции:

1. 3 января получены ссуды в банке для выплаты зарплаты – 100000 руб.

2. 20 января предприятие получило в банке кредит для расчета с поставщиками – 80000 руб.

3. 27 января предприятие погасило задолженность банку по краткосрочным кредитам в размере – 90000 руб.

Требуется отразить операции в учете и установить, сколько предприятие должно банку на 1 февраля.

дебет	Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		Кредит
3. 90000 руб.		Сн 50000 руб. 100000 руб. 80000 руб.
Об. 90000 руб.		Об. 180000 руб.
		Ск 140000 руб.

Конечное сальдо в пассивных счетах.

Ск=Сн+Коб-Доб

Помимо счетов для учета хоз.средств (активных счетов) и их источников (пассивных счетов) в б.у. существуют счета, на которых одновременно отражаются и хоз.средства и их источники, т.е. активно-пассивные счета.

К ним относятся:

Счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а по кредиту – кредиторскую. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете, чтобы не открывать разных счетов для организаций, которые в разное время могут быть и дебиторами и кредиторами.