5.3. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог

Налог на доходы с физических лиц. Этот налог представляет собой прямой налог на личные доходы физических лиц, полученные ими как в денежном, так и в натураль­ном выражении. Особенностью его является то обстоятельство, что хотя он и удержи­вается непосредственно из денежного дохода физических лиц, ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход и вы­ступающая при этом в качестве налогового агента.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) с 1 января 2001 г. составля­ет 13% (ранее большинство граждан облагалось по ставке 12%, и лишь доходы высо­кооплачиваемых работников облагались по более высоким ставкам (20-30%). Теперь ставка зависит не от величины дохода, а от его вида. Установлено три вида доходов, которые определяют налоговую базу для каждой из ставок: 13, 30 и 35% (рис. 20.8).

Теперь среди стандартных вычетов предоставляются налогоплательщику вычеты в размере 400 руб., а также 300 руб. в месяц на содержание ребенка (до совокупного дохода в 20 тыс. руб.).

Введены так называемые социальные налоговые вычеты:

1. Благотворительный - в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и ряду других (не более 25% дохода).

2. Образовательный - на суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. руб., а также в сумме, уп­лаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фак­тически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Таким образом, родителям учащихся образовательных учреждений могут быть предоставлены налоговые льготы. Следует помнить, что такой налоговый вычет пре­доставляется лишь при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтвер_: ждающих его фактические расходы за обучение.

3. Медицинский - предоставляются льготы по медицинским услугам и стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, его супруге, детям и родителям, до 38 тыс. руб.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со ст. 220 части 2 Кодекса. К таковым относятся доходы от продажи недвижимости, если про­давец владел ей более пяти лет, доходы от продажи прочего имущества если срок владения белее трех лет. Если срок владения недвижимым имуществом менее пяти лет, суммы дохода от продажи более 1000000 рублей подлежат налогообложению по ставке 13%. Если срок владения прочим имуществом менее трех лет, суммы дохода от продажи более 125000 рублей подлежат налогообложению по ставке 13%.

Практическое задание

"Налогообложение образовательных учреждений"

1. Найдите нормативные акты субъекта РФ, в котором Вы проживаете, устанавливающие различные налоги.

2. Конкретная ситуация. Учащиемуся общеобразовательной школы за победу в международной олимпиаде решением губернатора вручён компьютер стоимостью 30 тыс. руб. Какие обязанности по уплате налогов возникают? Самостоятельных источников дохода ученик не имеет. Должны ли платить налоги за него родители?

3. В течение года гражданин РФ Наумов затратил на своё обучение 20 тыс. руб. Его сын поступил в государственный вуз, которому Наумов оказал благотворительную помощь в сумме 5 тыс. руб. Его дочь обучается в негосударственном образовательном учреждении, за её обучение уплачено 15 тыс.руб. Таким образом, всего на обучение им было затрачено 40 тыс. руб. Какой годовой доход Наумова, подлежит уменьшению на сумму вычетов?

4. Образовательное учреждение (техникум) оказывает информационно-консуль­тационные услуги, услуги по обеспечению питанием, проживанием, платные допол­нительные образовательные услуги, имеет учебно-производственные мастерские и учебный магазин, в котором реализует товары собственного производства и покуп_г ные товары, а также посреднические услуги. Какие из перечисленных видов деятель­ности и при каких условиях не будут рассматриваться в качестве предприниматель­ской деятельности. Докажите со ссылками на действующее законодательство.

Резюме

1. Под законодательством о налогах и сборах понимается Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Норма­ тивное регулирование налогового права состоит из документов трех уровней, раз­ личающихся по юридической силе.

2. Нормы Закона "Об образовании" и НК РФ, устанавливающие налоговые льготы образовательным учреждениям, которые являются составной частью налогового законодательства, в частности, НДС и налог на землю.

3. Налоговым кодексом налогоплательщикам предоставлено право уменьшать свой налогооблагаемый доход на суммы, уплаченные за свое обучение в образова­ тельных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. руб., а также дается возможность использования других нало­ говых льгот.

4. Существует четко регламентированный порядок проведения налоговых про­ верок. Налогоплательщикам предоставлено право обжаловать акты налоговых ор­ ганов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица, такие акты, дей­ ствия или бездействие нарушают их права. Решение налоговых органов может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе или в судебном порядке.