1. Природа и функции налога.

Налоги – важнейшая экономическая категория, исторически связаны с существованием и функционированием государства. Первое упоминание – 6-7 век до н.э. в Греции.

В современных государствах через налоги мобилизуются в казну от 30 до 50% ВВП.

Сущность – изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками. Состояние государства влияет на объем налогов

Налог ( НК п1 ст8) – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муниципальных образований.

Признаки: императивность (отношение власти и подчинения); смена собственника; безвозмездность; безвозвратность.

Функции любой экономической категории характеризуют ее сущность, внутреннее содержание и общественное значение:

1) Фискальная - проявляется в обеспечении гос-ва финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности., помогает в образование централизованного денежного фонда государства.

2) Регулирующая – налоги стимулируют или сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения.

3) Контрольная

4) Распределительная

2. Принципы налогообложения.

Принципы, сформулированные А. Смитом – определенность (заранее известны сроки и суммы), удобство (уплаты и взимания), экономия (налог должен себя оправдывать), справедливость (равномерность распределения налога).

Принципы налогообложения:

1) налоги устанавливаются законом;

2) принцип всеобщности - обязанность платить налоги распространяется на всех лиц, при­знаваемых НК РФ;

3) принцип равенства - это справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот;

4) принцип справедливости;

5) равное налоговое бремя (мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов);

6) налоги должны иметь экономическое обоснование;

7) налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав;

8) налоги не должны нарушать единое экономическое пространство;

9) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, если они не обладают признаками налогов, установленных НК;

10) принцип удобного налогообложения;

3.Элементы налогообложения и их характеристика.

Налог (НК, ст 8) – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муниципальных образований.

Для изучения каждого отдельного налога необходимо выделить его основные элементы.

1. объект налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных това­ров (работ, услуг), операции по реализации товаров (работ, услуг);

2. субъект налогообложения – юр и физ лица, уплачивающих налог

3. носитель налога - юр и физ лица, уплачивающих налог из собственного дохода. Носитель вносит налог субъекту налога, а не государству (НДС)

4. источник налога – это доход субъекта или носителя налога, из которого вносится налог (НДФЛ –з/п)

5. единица обложения – это часть налога, принятая в основу для исчисления налога (1 рубль, метр в квадрате)

6. налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения;

7. налоговый период - это календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате;

8. налоговая ставка - это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

9. порядок исчисления налога - исчисление суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, с учетом налоговой ставки и налоговых льгот.;

10. порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения налога в соответствующий бюджет или во внебюджетные фонды;

11. налоговые льготы – снижение размера налогообложения, они не должны быть индивидуальными