Акцизы: подакцизные товары Подакцизные товары

Спиртосодержащая продукция с объемной долей более 9%

Спирт этиловый

(за исключением коньячного)

Алкогольная продукция

Пиво

Автомобили легковые и мотоциклы

Табачная продукция

Автомобильный бизнес

Дизельное топливо

Приямогонный бензин

Моторные масла

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый контроль: понятие и формы │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый контроль │

┌─┤- деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением│

│ │налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов│

│ │законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ│

│ │(п. 1 ст. 82 НК РФ) │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐

└─┤виды налогового контроля│

├────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌──┤предварительный контроль │

│ │ └─────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ │ ┌─────────────────────────────────┐

│ │ по времени проведения │ ├──┤текущий контроль │

├───┤контрольных мероприятий ├──┤ └─────────────────────────────────┘

│ └────────────────────────┘ │ ┌─────────────────────────────────┐

│ └──┤последующий контроль │

│ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ ┌──┤контроль налоговых органов │

│ │ по субъектному составу │ │ └─────────────────────────────────┘

├───┤ проеряющих органов ├──┤ ┌─────────────────────────────────┐

│ └────────────────────────┘ └──┤контроль таможенных органов │

│ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ ┌──┤камеральный налоговый контроль │

│ │ в зависимости от места │ │ └─────────────────────────────────┘

├───┤ проведения ├──┤ ┌─────────────────────────────────┐

│ │ налогового контроля │ └──┤выездной налоговй контроль │

│ └────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ ┌──┤документальный налоговый контроль│

│ │в зависимости от объекта│ │ └─────────────────────────────────┘

└───┤ налогового контроля ├──┤ ┌─────────────────────────────────┐

└────────────────────────┘ └──┤фактичекий налоговый контроль │

└─────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Формы налогового контроля, │

┌─┤ предусмотренные п. 1 ст. 82 НК РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │- налоговые проверки; │

│ │- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и│

│ │ плательщиков сбора; │

└─┤- проверка данных учета и отчетности; │

│- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода│

│ (прибыли); │

│- иные формы, предусмотреные НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────┐

┌─────────────┤ Принципы налогового контроля │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Проведение налогового контроля в формах,│

│ │законность проводимых │ │не предусмотренных НК РФ, не допускает-│

├──┤мероприятий налогового├───┤ся. Проведение налогового контроля воз-│

│ │ контроля │ │можно только по основаниям и в порядке,│

│ └──────────────────────┘ │установленном НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ │НК РФ содержит требования к оформлению│

│ ┌──────────────────────┐ │процессуальных документов, составляемых│

├──┤ соблюдение пpaвовой ├───┤в ходе мероприятий налогового контроля.│

│ │ процедуры │ │Несоблюдение процессуальных требований│

│ └──────────────────────┘ │является основанием для отмены решений│

│ │налогового органа │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ │Сведения о налогоплательщике, полученные│

│ ┌──────────────────────┐ │в ходе мероприятий налогового контроля,│

├──┤ соблюдение налоговой ├───┤не могут разглашаться иначе как на│

│ │ тайны │ │основаниях, предусмотренных законода-│

│ └──────────────────────┘ │тельством │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ │Налоговые и таможенные органы несут│

│ │ответственность за убытки, причиненные│

│ ┌──────────────────────┐ │налогоплательщикам, плательщикам сборов│

│ │ недопустимость │ │и налоговым агентам вследствие своих│

├──┤ причинения вреда при ├─┐ │неправомерных действии (решении) или│

│ │проведении мероприятий│ └─┤бездействия, а равно неправомерных│

│ │ налогового контроля │ │действии (решении) или бездействия│

│ └──────────────────────┘ │должностных лиц и других работников│

│ │указанных органов при исполнении ими│

│ │служебных обязанностей │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Налоговые органы и таможенные органы при│

│ │ соблюдение │ │осуществлении налогового контроля должны│

└──┤ установленных ├───┤соблюдать презумпции и права налогопла-│

│ презумпций и прав │ │тельщиков, уважение их личных прав и│

│ налогоплательщика │ │имущественных интересов │

└──────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Основные контрольные мероприятия │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Представляет собой визуальное изучение│

│ │должностными лицами территорий, помещений,│

│ ┌─────────────────┐ │предметов и документов налогоплательщика с│

├──┤ Осмотр ├───┤целью выяснения обстоятельств, имеющих│

│ └─────────────────┘ │значение для полноты налоговой проверки.│

│ │Порядок проведения осмотра установлен ст. 92│

│ │НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Порядок истребования документов определен│

│ │ст. 93, 93.1 НК РФ. Истребование документов│

│ ┌─────────────────┐ │допускается как у самого налогоплательщика в│

├──┤ Истребование ├───┤ходе осуществления налоговых проверок, так и│

│ │ документов │ │у иных лиц, располагающих документами│

│ └─────────────────┘ │(информацией), касающимися деятельности│

│ │проверяемого налогоплательщика (плательщика│

│ │сбора, налогового агента) │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Проводимое в рамках выездной налоговой│

│ │проверки действие налоговых органов,│

│ │заключающееся в изъятии документов и│

│ ┌─────────────────┐ │предметов, имеющих отношение к налоговой│

├──┤Выемка документов├───┤проверке. Изъятие документов - администра-│

│ │ и предметов │ │тивно-правовая мера воздействия, состоящая│

│ └─────────────────┘ │в принудительном лишении лиц возможности│

│ │пользоваться и распоряжаться указанными до-│

│ │куметами. Порядок проведения выемки урегу-│

│ │лирован ст. 94 НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Исследование представленных объектов и│

│ │анализ полученых данных, проводимые экспер-│

│ ┌─────────────────┐ │том (экспертной комиссией) и направленные на│

└──┤ Экспертиза ├───┤проверку качественных свойств объкта, его│

└─┬───────────────┘ │подлинности, соответствия, идентификации и│

│ │т.д. Порядок проведения эксертизы регламен-│

│ │тирован в ст. 95 НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │назначается в случае недостаточной яс-│

├─┤ дополнительная ├───┤ности или полноты заключения и поручает-│

│ │ экспертиза │ │ся тому же или другому эксперту │

│ └─────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │назначается в случае необоснованости│

└─┤ повторная ├───┤заключения эксперта или сомнений в вего│

│ экспертиза │ │правильности и поручается другому│

└─────────────────┘ │эксперту │

└────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Лица, способствующие проведению отдельных контрольных мероприятий. │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Любое физическое лицо, которому могут быть известны│

├──┤ Свидетель ├──┤какие-либо обстоятельства, имеющие значение для│

│ └────────────┘ │осуществления налогового контроля │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Любое лицо, обладающее специальными познаниями для│

├──┤ Эксперт ├──┤дачи заключения по возникшим в ходе налогового│

│ └────────────┘ │контроля вопросам │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Лицо, обладающее специальными знаниями и навыками,│

│ ┌────────────┐ │не заинтересованное в исходе дела, привлекаемое на│

├──┤ Специалист ├──┤договорной основе для участия в проведении│

│ └────────────┘ │конкретных действий по осуществлению налогового│

│ │контроля │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Любое не заинтересованное в исходе дела физическое│

│ ┌────────────┐ │лицо, вызываемое для удостоверения в протоколе фак-│

├──┤ Понятой ├──┤та, содержания и результатов действий, производив-│

│ └────────────┘ │шихся в их присутствии │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее│

└──┤ Переводчик ├──┤языком, знание которого необходимо для перевода │

└────────────┘ └────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐

│ Налоговые проверки │

└────────────┬─────────────┘

┌───────────────────┴───────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│ камеральные налоговые проверки │ │ выездные налоговые проверки │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│Проводятся по месту нахождения│ │Проводятся на территории (в│

│налогового органа. Их предметом│ │помещении) налогоплательщика на│

│является проверка правильности│ │основани решения руководителя│

│заполения налоговых деклараций│ │(заместителя руководителя) нало-│

│(расчетов), а задачей - выявление│ │гового органа. Предметом выездной│

│ошибок в представленных деклара-│ │налоговой проверки является пра-│

│циях (расчетах) и противоречий│ │вильность исчисленя и своевремен-│

│между сведениями, содержащимися│ │ность уплаты налогов и сборов │

│в представленых документах и до-│ └─────────────────────────────────┘

│кументах, имеющихся у налоговых│

│органов │

└─────────────────────────────────┘