Організація роботи органів Державної казначейської служби України, щодо реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів

З метою забезпечення здійснення контролю при прийнятті бюджетних зобов’язань розпорядниками і одержувачами коштів місцевих бюджетів, які перебувають на казначейському обслуговуванні, органи ДКСУ:

- здійснюють реєстрацію бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів;

- ведуть облік бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів;

- відображають у звітності про виконання державного бюджету бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів.

При реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів органами ДКСУ здійснюється перевірка відповідності напрямів витрачання бюджетних коштів бюджетному асигнуванню.

Розпорядники бюджетних коштів беруть бюджетні зобов’язання та здійснюють платежі тільки в межах бюджетних асигнувань, встановлених кошторисами, враховуючи необхідність виконання бюджетних зобов’язань минулих років.

За умови взяття бюджетного зобов’язання розпорядники бюджетних коштів протягом 7 робочих днів з дати його виникнення подають до відповідного органу ДКСУ:

• реєстр бюджетних зобов’язань;

• оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного зобов’язання.

Розпорядники коштів місцевих бюджетів протягом 7 робочих днів з дати виникнення бюджетного фінансового зобов’язання, але не пізніше останнього робочого дня місяця подають до відповідного органу ДКСУ:

- реєстр бюджетних фінансових зобов’язань;

- оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного зобов’язання та бюджетного фінансового зобов’язання.

Органи ДКСУ в бухгалтерському обліку обліковують бюджетні зобов’язання та фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, яких вони обслуговують, на рахунках, відкритих за групою рахунків позабалансового обліку 942 «Зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету».

Операції з перерахування коштів розпорядникам (одержувачам) коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків, передбачених у загальному фонді місцевих бюджетів

Відповідно до помісячного розпису асигнувань загального фонду місцевих бюджетів фінансові органи та/або міські (міст районного значення), сільські, селищні ради або їх виконавчі органи:

• проводять розподіл коштів загального фонду місцевих бюджетів, що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевого бюджету», з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов’язань розпорядників коштів місцевого бюджету;

• подають органам ДКСУ розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів у розрізі головних розпорядників коштів.

Органи ДКСУ відповідно до розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів перераховують кошти з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевого бюджету», на аналітичні рахунки головних розпорядників коштів, відкриті:

• за балансовим рахунком 3531 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету», у разі, якщо головні розпорядники коштів відповідного місцевого бюджету мають мережу підвідомчих установ;

• за балансовим рахунком 3541 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету» - у разі, якщо головні розпорядники коштів відповідного місцевого бюджету не мають мережі підвідомчих установ.

Наступного дня, після зарахування коштів на аналітичні рахунки головних розпорядників коштів, відкриті за балансовим рахунком 3531, головному розпоряднику коштів надається виписка з цього особового рахунку.

На підставі виписки головний розпорядник з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов’язань готує та подає органу ДКСУ розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування коштів загального фонду місцевого розпорядникам коштів нижчого рівня.

Отриманий розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування коштів перевіряється органом ДКСУ щодо відповідності вказаних у ньому сум залишкам на особових рахунках, залишкам невикористаних бюджетних асигнувань загального фонду підвідомчих установ у розрізі кодів економічної класифікації видатків та кодів класифікації кредитування бюджету.

На підставі розподілів виділених бюджетних асигнувань органи ДКСУ здійснюють зарахування коштів на реєстраційні рахунки підвідомчих установ (розпорядників коштів нижчого рівня).