- •Київ нухт 2012
- •Тема 1. Становлення та розвиток державної казначейської служби україни (дксу)
- •1. Передумови й основні етапи становлення дксу.
- •2. Функції та права дксу.
- •3. Організаційна структура дксу.
- •1. Передумови й основні етапи становлення дксу
- •Етапи становлення системи дксу
- •2. Функції та права дксу
- •3. Організаційна структура дксу
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 2. Дксу як повноважний учасник бюджетного процесу
- •1. Бюджетний процес та його учасники.
- •2. Бюджетні повноваження дксу.
- •3. Порушення учасниками бюджетного процесу бюджетного законодавства.
- •1. Бюджетний процес та його учасники
- •2. Бюджетні повноваження дксу
- •3. Порушення учасниками бюджетного процесу бюджетного законодавства
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 3. Бюджетна класифікація
- •1. Сутність та призначення бюджетної класифікації
- •2. Класифікація доходів бюджету
- •3. Класифікація видатків та кредитування бюджету
- •4. Класифікація фінансування бюджету
- •5. Класифікація державного боргу
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •5. До податкових надходжень відносяться:
- •Література:
- •Тема 4. Платіжна система виконання державного бюджету україни
- •1. Сутність платіжної системи
- •Оплата рахунків установ, які утримуються за рахунок коштів бюджету.
- •2. Єдиний казначейський рахунок
- •3. Рахунки, що відкриваються в органах дксу
- •4. Порядок відкриття рахунків для зарахування надходжень до бюджетів
- •5. Порядок відкриття рахунків розпорядникам бюджетних коштів
- •6. Технічне забезпечення здійснення платежів
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 5. Казначейське обслуговування державного бюджету за доходами
- •1. Основні положення про організацію роботи по виконанню державного бюджету за доходами
- •2. Операції за надходженнями до загального та спеціального фондів державного бюджету
- •1. Операції за надходженнями до загального фонду державного бюджету.
- •2. Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету.
- •Загальний фонд державного бюджету
- •Бюджетні кредити, надані за рахунок загального фонду державного бюджету
- •3. Платежі, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.
- •Спеціальний фонд державного бюджету
- •Облік коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондом державного бюджету
- •3. Операції за платежами, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та за коштами, тимчасово віднесеними до доходів державного бюджету
- •4. Операції за власними надходженнями бюджетних установ
- •5. Звітність про надходження коштів до державного бюджету
- •6. Взаємодія органів дксу та органів Державної податкової служби України
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 6. Казначейське обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів
- •1. Поняття видатків і витрат бюджету та функції дксу по виконанню державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів
- •2. Характеристика розпорядників бюджетних коштів
- •3. Порядок формування єдиної бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів
- •4. Організація роботи органів дксу щодо забезпечення обліку бюджетних асигнувань
- •5. Організація роботи органів дксу з проведення операцій щодо відкриття асигнувань
- •1. Порядок відкриття асигнувань розпорядникам бюджетних коштів із загального фонду державного бюджету.
- •2. Порядок відкриття асигнувань розпорядникам бюджетних коштів за іншими надходженнями спеціального фонду державного бюджету.
- •6. Організація роботи органів дксу щодо реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів
- •7. Порядок здійснення видатків розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів
- •8. Порядок виплати готівки розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів
- •9. Порядок обслуговування операцій з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 7. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів
- •1. Характеристика місцевих бюджетів
- •2. Міжбюджетне фінансування
- •Міжбюджетні трансферти між місцевими бюджетами
- •Порядок перерахування міжбюджетних трансфертів
- •3. Процедури казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами
- •Операції за платежами до загального фонду місцевих бюджетів
- •З агальним та спеціальним фондами державного бюджету
- •Облік доходів загального фонду місцевих бюджетів
- •Операції за платежами до спеціального фонду місцевих бюджетів
- •Облік коштів від повернення до загального фонду місцевих бюджетів кредитів
- •Операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів
- •Облік коштів спеціального фонду місцевих бюджетів
- •Облік коштів спеціального фонду місцевих бюджетів
- •Операції за платежами, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів
- •Операції за коштами, тимчасово віднесеними на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу
- •Загальний фонд державного бюджету
- •Операції за іншими платежами, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету
- •4. Процедури казначейського обслуговування місцевих бюджетів за видатками
- •Організація роботи органів дксу щодо забезпечення обліку бюджетних асигнувань місцевих бюджетів
- •Організація роботи органів Державної казначейської служби України, щодо реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів
- •Операції з перерахування коштів розпорядникам (одержувачам) коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків, передбачених у загальному фонді місцевих бюджетів
- •Операції з перерахування коштів розпорядникам (одержувачам) коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків, передбачених у спеціальному фонді місцевих бюджетів (крім власних надходжень розпорядників)
- •Порядок здійснення видатків розпорядниками та одержувачами коштів місцевих бюджетів
- •5. Операції за власними коштами розпорядників коштів місцевих бюджетів
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 8. Управління державним боргом
- •1. Сутність і класифікація державного боргу.
- •2. Завдання та методи управління державним боргом.
- •3. Порядок здійснення операцій з погашення та обслуговування державного боргу.
- •1. Сутність і класифікація державного боргу
- •2. Завдання та методи управління державним боргом
- •3. Порядок здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 9. Бухгалтерський облік і звітність з виконання бюджетів у системі казначейства
- •1. Завдання, функції, методи та форми бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •Первинні облікові документи
- •Регістри синтетичного та аналітичного обліку
- •2. План рахунків як засіб реєстрації в обліку операцій
- •3. Основні засади складання фінансової та бюджетної звітності
- •4. Характеристика звітності про виконання Державного бюджету України
- •1) Управління Державної казначейської служби України:
- •Місячний звіт про виконання Державного бюджету України
- •2) Не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним:
- •Квартальний звіт про виконання Державного бюджету України
- •Річний звіт про виконання закону про Державний бюджет України
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Тема 10. Контроль в системі казначейства
- •1. Сутність та значення фінансового контролю.
- •2. Види, форми та методи фінансового контролю.
- •3. Фінансовий контроль у процесі виконання державного та місцевих бюджетів.
- •1. Сутність та значення фінансового контролю
- •2. Види, форми та методи фінансового контролю
- •3. Фінансовий контроль у процесі виконання державного та місцевих бюджетів
- •Контрольні питання
- •Тестові завдання для перевірки знань
- •Література:
- •Глосарій
- •Список рекомендованої літератури
Тема 1. Становлення та розвиток державної казначейської служби україни (дксу)
1. Передумови й основні етапи становлення дксу.
2. Функції та права дксу.
3. Організаційна структура дксу.
1. Передумови й основні етапи становлення дксу
Термін «казначейство» походить від поняття казна, що в перекладі з англ. означає скарб, цінність. Початок створення казначейства належить до управління казною за тієї доби, коли не існувало чіткого розмежування між особистою власністю титулованого володаря та власністю держави.
Прообразом казначейства стала княжа казна Ярослава Мудрого і його спадкоємців.
З часів Київської Русі веде свою історію казначейська справа на Україні. Крім данини княжа скарбниця з часом почала суттєво поповнюватися надходженнями від заставного та торгового мита, різних повинностей і зборів, відсотками за наданими кредитами тощо. У різних формах стягувався сільськогосподарський податок, а в 16 ст. запроваджується майновий податок з громадян.
Добре налагоджена система управління кошовим скарбом працювала у Запорізькій Січі, яка на початку вісімнадцятого століття спромоглася на створення свого власного бюджету. Згодом перше законодавче визнання державної казни було зроблено у Бендерській Конституції Пилипа Орлика (1710 р.), а УНР з перших днів свого становлення у 1918 р намагалася забезпечити, своє майбутнє за допомогою першого офіційного державного бюджету України.
В СРСР у 1926 р. запроваджена банківська система виконання державного бюджету, при якій органи державного казначейства були перетворені у кошторисні відділи Держбанку. Ця система працювала протягом 1991-1995 рр. і в Україні. Банки забезпечували облік доходів і видатків бюджетів, відкривали й вели рахунки розпорядників коштів, забезпечували міжбюджетні перерахування тощо.
Передумовами становлення ДКСУ стала лібералізація та комерціалізація банківської діяльності після 1991 р., що призвело до значного погіршення обслуговування державного та місцевих бюджетів, а саме:
порушення нормативів відрахувань від загальнодержавних податків, зборів та обов’язкових платежів;
затримання перерахування доходів бюджету;
неврегульовані питання видаткової частини Державного бюджету;
безліч поточних рахунків бюджетних установ по Держбюджету. Розпорошеність бюджетних коштів у численних банківських установах не могла дати позитивні результати в управлінні державними фінансовими ресурсами;
відсутність механізму попереднього контролю за витрачанням коштів держави. Банківські установи не були зацікавлені у контролі за своєчасним зарахуванням доходів на рахунки відповідного бюджету і не забезпечували належного і дієвого контролю за використанням коштів;
відсутність оперативної інформації про касові видатки та перерахування коштів за призначенням, а також за фінансовими операціями бюджетних установ.
Таблиця 1.1
Етапи становлення системи дксу
Рік |
Етапи |
1 |
2 |
Квітень 1995 р. |
Утворення Державного казначейства України при Міністерстві фінансів України (Указ Президента України від 27.04.1995 р. «Про Державне казначейство України», постанова КМУ від 31.07.1995 р. № 590 «Положення про Державне казначейство України»).
|
1996р. |
Створення трирівневої структури органів ДКУ та забезпечення їх ефективної діяльності. Розпочато передачу функцій по обслуговуванню державного бюджету за видатками від галузевих управлінь Міністерства фінансів Головному управлінню ДКУ.
|
1997 р. |
Початок запровадження казначейської системи виконання державного бюджету за видатками. На кінець року через органи ДКУ здійснювалось 45 % операцій щодо виконання державного бюджету.
|
1998р. |
Рік завершення переведення на казначейську систему виконання Держбюджету майже всіх міністерств і відомств. Запроваджено нову бюджетну класифікацію та План рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
|
1999 р. |
Переведення на казначейське обслуговування позабюджетних коштів бюджетних установ та організацій. В порядку експерименту у 2-х областях запроваджено касове обслуговування місцевих бюджетів органами ДКУ. Надання Державному казначейству статусу учасника Системи електронних платежів (СЕП) НБУ.
|
2000 р. |
Консолідація всіх коштів Державного бюджету на рахунках Казначейства у НБУ.
|
2001 р. |
Фактична зміна статусу Держказначейства: із клієнта банку Казначейство стало учасником СЕП НБУ. З прийняттям Бюджетного кодексу України вперше на законодавчому рівні легалізовано казначейське обслуговування бюджетів та розпорядників бюджетних коштів. Запровадження обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів в органах казначейства, що посилило контроль за дотриманням розпорядниками бюджетних коштів взяття бюджетних зобов’язань в межах бюджетних асигнувань та удосконаленню механізму використання бюджетних коштів.
|
2002 р. |
Розпочато процес впровадження казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахуванням міжбюджетних трансфертів.
|
Продовження табл. 1.1
1 |
2 |
2003 р. |
Розпочато переведення на казначейське обслуговування місцевих бюджетів за видатками. Розбудова централізованої (4 “К”) моделі обслуговування Єдиного казначейського рахунка.
|
2004 р. |
Переведення місцевих бюджетів на повне казначейське обслуговування як за доходами так і за видатками.
|
2005 р. |
Державне казначейство України – урядовий орган державного управління, що діє у складі Мінфіну і йому підпорядковується. (ПКМУ від 21 грудня 2005 р. № 1232 «Питання Державного казначейства України»).
|
2007 р. |
Початок реформи системи бухгалтерського обліку в державному секторі, за основними напрямами: удосконалення системи фінансової та бюджетної звітності, модернізація системи бухгалтерського обліку в державному секторі, створення уніфікованої організаційно-інформаційної облікової системи. (Стратегія модернізації системи бухгалтерського обліку в державному секторі на 2007-2015 роки, затверджена ПКМУ від16.01.2007 № 34, Стратегія застосування міжнародних стандартів фінансової звітності в Україні, затверджена розпорядженням КМУ від 24.10.2007 № 911-р, Стратегія модернізації системи управління державними фінансами, затверджена розпорядженням КМУ від 17.10.2007 № 888-р).
|
2010 -2011 рр. |
Ліквідація Державного казначейства України (ПКМУ від 28.03.2011р. «Про ліквідацію урядових органів»). Утворення Державної казначейської служби України, яка є правонаступником прав та обов’язків Державного казначейства України. Державна казначейська служба України – центральний орган виконавчої влади діяльність якого спрямовується і координується КМУ через МФУ. (Укази Президента України від 09.12.2010 р № 1085 «Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади» та від 13.04.2011 №460 «Про Положення про Державну казначейську службу України»). Запровадження казначейського обслуговування коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування через небюджетні рахунки органів Пенсійного фонду України, відкриті в органах Державної казначейської служби України. |
ДКСУ є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України.
У своїй діяльності ДКСУ керується: Конституцією України; Законами України; Указами та розпорядженнями Президента України; постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України (КМУ); нормативними документами Національного банку України (НБУ); наказами Міністерства фінансів України; іншими актами законодавства.