Контрольні питання

1. Дайте визначення платіжної системи виконання державного бюджету.

2. Назвіть елементи платіжної системи виконання бюджету.

3. Охарактеризуйте сутність внутрішньої платіжної системи ДКСУ.

4. Назвіть і дайте характеристику функцій платіжної системи ДКСУ.

5. Охарактеризуйте схему функціонування казначейської моделі з використанням СЕП НБУ.

6. Дайте визначення єдиного казначейського рахунка.

7. Що дозволяє забезпечити запровадження єдиного казначейського рахунка?

8. Дайте характеристику моделей єдиного казначейського рахунка.

9. Які рахунки відкриваються в органах ДКСУ?

10. Дайте характеристику бюджетним та небюджетним рахункам.

11. Які документи подають розпорядники коштів до органів ДКСУ для відкриття реєстраційних рахунків?

12. Назвіть основні функції, які здійснює АС «Казна».

13. В чому полягають основні завдання АС «Казна-Центр»?

14. Назвіть основні завдання АС «Казна-Видатки».

15. Перерахуйте основні завдання АС «Казна-Доходи».

Тестові завдання для перевірки знань

1. Систему електронних платежів (СЕП) НБУ було введено в Україні:

а) в 1991 р.;

б) в 1995 р.;

в) в 1999 р.

2. Форма, в якій здійснюються розрахунки в системі електронних платежів:

а) в електронній формі;

б) передачі платіжних документів по факсу;

в) іншій.

3. Принцип платіжної системи виконання бюджету:

а) єдності;

б) розрізненості;

в) гласності.

4. Функції платіжної системи:

а) функція перерозподілу;

б) функція обігу;

в) обидві відповіді вірні.

5. Положення про єдиний казначейський рахунок затверджено:

а) Президентом України;

б) Прем’єр-Міністром України;

в) Головою ДКСУ.

6. Управління єдиним казначейським рахунком здійснює:

а) Міністерство фінансів;

б) Рахункова Палата;

в) Державне казначейство України.

7. Термін, на який відкриваються бюджетні рахунки:

а) один рік;

б) три роки;

в) п’ять років.

8. Рахунки, що відкриваються в органах ДКСУ:

а) реєстраційні;

б) фінансові;

в) службові.

9. Бюджетні рахунки відкриваються в органах:

а) Державного казначейства;

б) відділеннях Національного банку;

в) комерційних банківських установах.

10. Програмні продукти, що використовували органи ДКСУ з моменту входження в СЕП НБУ:

а) 1С:Бухгалтерия;

б) БЕСТ;

в) АС «Казна».

Література:

[1;2;3;4;6;7;8;10;11;12;13;14;15;17;18;19;20;21;24;25;27;28;29;32;37;38;42;43;44;

45;47;48;49;50;51;53;56;57]

Тема 5. Казначейське обслуговування державного бюджету за доходами

1. Основні положення про організацію роботи по виконанню державного бюджету за доходами.

2. Операції за надходженнями до загального та спеціального фондів державного бюджету.

3. Операції за платежами, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та за коштами, тимчасово віднесеними до доходів державного бюджету.

4. Операції за власними надходженнями бюджетних установ.

5. Звітність про надходження коштів до державного бюджету.

6. Взаємодія органів ДКСУ та органів Державної податкової служби України.

1. Основні положення про організацію роботи по виконанню державного бюджету за доходами

Доходи бюджету - податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, плату за адміністративні послуги, власні надходження бюджетних установ).

У процесі виконання державного бюджету за доходами:

1. Міністерство фінансів України - здійснює прогнозування та аналіз доходів державного бюджету;

2. Державна казначейська служба України - веде бухгалтерський облік усіх надходжень державного бюджету та за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету;

3. Органи, що контролюють справляння надходжень бюджету - забезпечують своєчасне та в повному обсязі надходження до державного бюджету податків і зборів (обов’язкових платежів) та інших доходів відповідно до законодавства;

4. Рада міністрів АР Крим, місцеві державні адміністрації та виконавчі органи міських рад - координують діяльність відповідних органів стягнення щодо виконання визначених для територій показників доходів бюджету.

Податки і збори (обов’язкові платежі) та інші доходи державного бюджету зараховуються безпосередньо на єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справляння надходжень бюджету (за винятком установ України, які функціонують за кордоном).

Податки і збори (обов’язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються зарахованими до державного бюджету з дня зарахування на єдиний казначейський рахунок.

Функції органів ДКСУ по виконанню державного бюджету за доходами:

• відкривають рахунки в національній валюті для зарахування до державного бюджету доходів та інших надходжень;

• здійснюють розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним і місцевими бюджетами відповідно до нормативів відрахувань, визначених законодавством, та перераховують за належністю розподілені кошти;

• здійснюють повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету;

• виконують судові рішення про повернення коштів з бюджету;

• проводять відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів ДПС або судових рішень;

• здійснюють перерахування дотації вирівнювання відповідним місцевим бюджетам;

• ведуть бухгалтерський облік платежів у розрізі кодів бюджетної класифікації;

• складають оперативну, місячну, квартальну та річну звітність про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету відповідно до кодів бюджетної класифікації та подають її відповідним органам;

• надають інформацію про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету органам, що контролюють справляння надходжень бюджету.

Рахунки для зарахування платежів до державного бюджету відкриваються на балансі Головних управлінь ДКСУ та на центральному рівні ДКСУ. Зазначені рахунки відкриваються у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Платники перераховують платежі до державного бюджету в національній валюті - на бюджетні рахунки для зарахування надходжень, відкриті в органах ДКСУ, за місцезнаходженням (місцем проживання) платника.

Платежі здійснюються платниками у безготівковій або готівковій формі через банки або підприємства поштового зв’язку.

Перерахування на бюджетні рахунки грошових коштів в гривні, сплачених платниками до державного бюджету, здійснюється через СЕП НБУ.

Платежі до державного бюджету в іноземній валюті перераховуються платниками:

- на валютні рахунки ДКСУ, відкриті в НБУ, за балансовим рахунком 3513 «Кошти Державного казначейства України» Плану рахунків бухгалтерського обліку НБУ;

- на валютні рахунки ДКСУ, відкриті в інших банках, за балансовим рахунком 2513 «Кошти Державного казначейства України» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Щоденно, на підставі виписок, отриманих з банків, ДКСУ відображає в обліку виконання державного бюджету гривневий еквівалент надходжень іноземної валюти за попередній операційний день на аналітичних рахунках, відкритих для обліку платежів до бюджету за відповідними балансовими рахунками та кодами бюджетної класифікації.

Гривневий еквівалент валюти розраховується за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату зарахування коштів на валютний рахунок Державної казначейської служби України.

Кошти, отримані закордонними дипломатичними установами за вчинення консульських дій за межами України та інші надходження в іноземній валюті, відображаються ДКСУ в обліку виконання державного бюджету як надходження до загального та спеціального фондів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету на підставі відповідних документів МФУ та МЗС.

Послідовність здійснення операцій з обробки платежів, що надійшли до державного бюджету:

• повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету коштів;

• відшкодування платникам ПДВ;

• розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним і місцевими бюджетами відповідно до нормативів відрахувань, визначених законодавством;

• перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам.