§ 3. Формы, условия и порядок поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

Поддержка субъектов малого и среднего предприниматель­ства осуществляется органами государственной власти Россий­ской Федерации, субъектов РФ и органами местного само­управления, между которыми Законом о малом предпринима­тельстве распределены полномочия по вопросам развития субъектов малого предпринимательства (ст. 9 — 11). В частности, соответствующими органами разрабатываются и реализуются федеральные, региональные и муниципальные программы раз­вития субъектов малого предпринимательства, формируется инфраструктура их поддержки, применяются принятые меры поддержки.

Инфраструктура поддержки субъектов малого предпринима­тельства включает в себя центры и агентства по развитию пред­принимательства, государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, фонды содействия кредито­ванию, инновационные центры, торгово-промышленные пала­ты, консультационные и иные организации. Например, в ин­фраструктуре малого предпринимательства важную роль играют Российская ассоциация развития малого предпринимательства, Российское агентство поддержки малого и среднего бизнеса, Российская ассоциация маркетинга, фонды поддержки малого предпринимательства, ряд других организаций.

Государственной поддержкой могут пользоваться все малые предприниматели на условиях, предусмотренных соответству­ющими программами развития малого предпринимательства, за исключением организаций, указанных в Законе о малом пред­принимательстве. Такая поддержка не может быть оказана:

финансовым организациям: кредитным, страховым (за исключением потребительских кооперативов) организациям, инвестиционным фондам, профессиональным участникам рын­ка ценных бумаг, ломбардам;

высокодоходным организациям: организациям — участ­никам соглашений о разделе продукции, организациям игорно­го бизнеса, организациям, осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализа­цию полезных ископаемых;

государственным и муниципальным унитарным предпри­ятиям;

14 Коммерч (предпр.) право

нерезидентам Российской Федерации (иностранным гра­жданам и юридическим лицам), за исключением случаев, пре­дусмотренных международными договорами Российской Феде­рации. Закон о малом предпринимательстве исключает возмож­ность поддержки иностранных лиц, поскольку нелогично тратить бюджетные средства на поддержку иностранных произ­водителей. Не оказывается поддержка также коммерческим ор­ганизациям с иностранными инвестициями, если доля участия иностранных юридических лиц, иностранных граждан в устав­ном (складочном) капитале указанных юридических лиц пре­вышает 25% (п. 1 ст. 4 Закона о малом предпринимательстве);

организациям, не выполняющим условий оказания под­держки, предусмотренных программами развития субъектов малого предпринимательства.

В качестве форм поддержки Закон о малом предпринима­тельстве называет: финансовую, имущественную, информаци­онную, консультационную, а также поддержку в области подго­товки кадров, в области инновационного и промышленного производства, в области ремесленной, сельскохозяйственной и внешнеэкономической деятельности (ст. 16). Условия и поря­док поддержки субъектов малого предпринимательства устанав­ливаются соответствующими программами развития субъектов малого предпринимательства. Остановимся подробнее на неко­торых формах поддержки.

Оказание финансовой поддержки может осуществляться за счет средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюдже­тов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого предпринимательства.

Средства федерального бюджета также используются на поддержку субъектов малого предпринимательства, но они пре­доставляются бюджетам субъектов РФ в виде субсидий в по­рядке, установленном постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 г. № 239 «Об условиях и порядке предоставле­ния средств федерального бюджета, предусмотренных на госу­дарственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства» . В утвержденных этим постановлением Правилах предоставления средств федерально­го бюджета, предусмотренных на государственную поддержку

¹ СЗ РФ. 2005. № 18. Ст. 1681.

малого предпринимательства, включая крестьянские (фермер­ские) хозяйства, установлено, что средства федерального бюд­жета, предназначенные для государственной поддержки малого предпринимательства, предоставляются Минэкономразвития России на конкурсной основе бюджетам субъектов РФ в виде субсидий для финансирования мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки малого предпри­нимательства субъектами РФ, в том числе: на создание и разви­тие инфраструктуры поддержки субъектов малого предприни­мательства (бизнес-инкубаторов); поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги) на экспорт; развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства.

Имущественная поддержка осуществляется в виде передачи во владение и (или) пользование государственного или муни­ципального имущества, включая земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства и т. п., на возмездной ос­нове, безвозмездной основе или на льготных условиях. Указан­ное имущество должно использоваться по целевому назначе­нию. В противном случае государственные органы и органы местного самоуправления, оказавшие имущественную под­держку, вправе обратиться в суд с требованием к субъекту ма­лого предпринимательства о прекращении прав владения и (или) пользования соответствующим имуществом.

Например, Указом Президента РФ «О мерах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательст­ва» предусмотрены такие меры поддержки индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, производство собст­венной продукции которых составляет не менее 75% общего объема реализуемых ими товаров и услуг, как предоставление на конкурсной основе преимущественного права на аренду го­сударственного и муниципального имущества, уменьшение арендной платы и платы коммунальных услуг до уровня тари­фов, предусмотренных для бюджетных учреждений.

Оказание информационной поддержки осуществляется в виде создания федеральных, региональных и муниципальных инфор­мационных систем, включая Интернет, дающих возможность субъектам малого предпринимательства получить необходимую им информацию, в частности информацию о программах разви­тия субъектов малого предпринимательства, инфраструктуре их

поддержки, их количестве, числе замещенных в них рабочих мест, обороте товаров (работ, услуг) и т. п.

Поддержка в области инноваций и промышленного производст­ва может осуществляться в виде создания технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно- производственных зон; содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений; создания акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов.

В целях реализации государственной политики в области развития малого предпринимательства законодательством могут предусматриваться, в частности, следующие меры поддержки (ст. 7 Закона о малом предпринимательстве): специальные на­логовые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций для малых предприятий.

Например, специальными налоговыми режимами являются

₂

упрощенная система налогообложения (далее — УСН, гл. 26

НК РФ) и единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД.

₃

гл. 26 НК РФ). Оба режима предусматривают уплату единого налога, который заменяет налог на прибыль организаций, на­лог на доходы индивидуальных предпринимателей, налог на добавленную стиомость (за исключением налога на добавлен­ную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на тамо­женную территорию Российской Федерации), налог на имуще­ство, единый социальный налог. Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляется плательщиками в соответст­вии с общим режимом налогообложения.

Переход на УСН вправе осуществить индивидуальные пред­приниматели независимо от объема выручки, а также организа­ции, годовой оборот которых не превышает 20 млн руб., чис­ленность работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не бо­лее 100 млн руб. Налоговая ставка зависит от выбранного объ­екта налогообложения. Если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%; если с дохода, уменьшенного на ве­личину расходов, ставка составляет 15%. В течение года нало­гоплательщики производят квартальные авансовые платежи. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые орга­ны не позднее 30 апреля следующего года.

ЕНВД вводится в действие законами субъектов РФ и его уп­лата является обязательной. Налогоплательщиками ЕНВД яв­ляются организации и индивидуальные предприниматели, осу­™ <26

ществляющие виды деятельности, предусмотренные ст. 346 НК РФ: оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, рознич­ная торговля через небольшие магазины, палатки, лотки. Нало­гоплательщики, осуществляющие и другие виды деятельности, обязаны вести раздельный налоговый учет. Объектом налогооб­ложения служит вмененный доход налогоплательщика. Ставка ЕНВД составляет 15% вмененного дохода.

Для малых предприятий существует упрощенная система ве­дения бухгалтерской отчетности. Например, организации, пе­решедшие на упрощенную систему налогообложения, и инди­видуальные предприниматели освобождены от ведения систем­ного бухгалтерского учета. Они ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, в которой в хронологической последовательности на основе пер­вичных документов позиционным способом отражают все хо­зяйственные операции за отчетный (налоговый) период .

Для малых предприятий установлен льготный порядок рас­четов за приватизированное ими государственное и муници­пальное имущество. Например, указом Президента РФ «О ме­рах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательства» предусмотрены такие меры поддержки индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, про­изводство собственной продукции которых составляет не менее 75% общего объема реализуемых ими товаров и услуг, как пре­доставление рассрочки при оплате приватизируемого государ­ственного и муниципального имущества.

Особенности участия малых предприятий в качестве постав­щиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения зака­зов на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных и муниципальных нужд закреплены в Фе­деральном законе «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и му-

¹ См.: Приказ Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения, и Порядка ее заполнения» // Российская газе­та. 2006. 17 февр.

422 Раздел III. Публичная организация предпринимательской деятельности

ниципальных нужд». Данным Федеральным законом преду­смотрены особенности участия субъектов малого предпринима­тельства в размещении заказа. В частности, в ст. 15 указано, что государственные заказчики, за исключением случаев разме­щения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказа­ние услуг для нужд обороны страны и безопасности государст­ва, обязаны осуществлять размещение заказов у субъектов ма­лого предпринимательства в размере не менее чем 10% и не более чем 20% общего годового объема поставок товаров, вы­полнения работ, оказания услуг в соответствии с перечнем то­варов, работ, услуг, установленным Правительством РФ , путем проведения торгов, запросов котировок, в которых участника­ми размещения заказа являются такие субъекты, а государст­венные заказчики в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд обороны страны и безопасности государства и муниципальные заказчи­ки вправе осуществлять такое размещение заказов. При этом начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) при раз­мещении заказа на по ставку товара, выполнение работ не должна превышать 3 млн руб., а при размещении заказа на ока­зание услуг — 2 млн руб.

Меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства при осуществлении государствен­ного контроля надзора определены Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государст­венного контроля (надзора)» , которым устанавливаются поря­док проведения мероприятий по контролю, осуществляемых органами государственного контроля (надзора); права юриди­ческих лиц и индивидуальных предпринимателей при проведе­нии государственного контроля (надзора), меры по защите их прав и законных интересов; обязанности органов государствен­ного контроля (надзора) и их должностных лиц при проведе­нии мероприятий по контролю.

В качестве мер поддержки субъектов малого предпринима­тельства законодательством могут предусматриваться также

См.: Постановление Правительства РФ от 4 ноября 2006 г. № 642 «О перечне товаров, работ, услуг для государственных и муниципаль­ных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства» // СЗ РФ. 2006. № 46. Ст. 4793.

СЗ РФ. 2001. № 33. Ч. I. Ст. 3436.