В графе 8 таблицы 4 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из выше перечисленных. В графе 5 и 7 таблицы 4 необходимо проставить знаки (+) или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах 4 и 6 с наименованием «код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых, изменяются в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса приложение 5.

2. Требуется составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 6, в зависимости от варианта. Перечень операций не охватывает весь комплекс, для заключительного месяца года.

3. Составить главную книгу счетов (приложение 1). При составлении главной книги остатки на начало месяца 1 декабря берутся из таблицы 5. остатки одинаковы для всех вариантов.

4. Открыть счета аналитического учёта к синтетическому счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учёта и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатками по синтетическому счёту. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами», хозяйственных операций за текущий период, формы счетов аналитического учёта и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в приложении 3.

5. Для определения налога на прибыль, который необходимо до начислить по итогам работы ООО в декабре 2009 год, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учёте (операция № 40 в таблице 6.) следует заполнить Отчёт о прибылях и убытках в приложении 4. В практической работе использована упрощённая форма Отчёта о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчёте формируются нарастающим итогом. При расчёте величины показателей Отчёта о прибылях и убытках ООО за 2009 год – графа 2, кроме данных таблицы 6, хозяйственные операции ООО за декабрь 2009 года, следует использовать данные о деятельности ООО в течении 11 месяцев 2009 года (январь-ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 Отчёта. Для упрощения практического задания предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

6. На основании счетов Главной книги составить оборотно-сальдовую ведомость Приложение 2, а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Практическое задание представлена в форме сквозной задачи. Данное решение сквозной задачи предусматривает учётную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса. Все финансово-хозяйственные операции соответствуют декабрю 2009 года. При решении практического задания следует исходить из следующих особенностей ООО:

- Основным видом деятельности ООО являются изготовление промышленной продукции и ее продажа.

- Изготовление товарной продукции производиться в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств) в учёте отражаются обособленно. В практическом задании не предусмотрено составление калькуляционных расчётов себестоимости отдельных видов продукции;

- бухгалтерский учёт ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учёта отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учётной политики ООО, некоторые положения которых приведены ниже:

- учёт материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счёте 10 «Материалы»

- затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учёта. Для обобщения затрат применяются счета: 20 «Основное производство», счёт 25 «Общепроизводственные расходы», счёт 26 «Общехозяйственные расходы»;

- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счёт 90 «Продажи»

- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счёте 44 «Расходы на продажу» и в конце отчётного периода в полной сумме включается в себестоимость продаж;

- движение готовой продукции на счёте 43 «Готовая продукция» отражается в по фактической производственной себестоимости;

- продукция считается проданной с момента её отгрузки и предъявления счетов покупателю;

- отчисления на социальное страхование и обеспечение производится согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» в размере 26 % от начисленной заработной платы.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в размере 14 % от начисленной заработной платы;

- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях установлен в размере 0.4 %.

При решении практического задания приводится план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.

Таблица 1

Активы и обязательства ооо «Север» на 01 декабря 2009 года

№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
1	Авансы у подотчётных лиц	920
2	Административное здание	6620000
3	Денежные средства в кассе	51500
4	Денежные средства на расчётном счёте	6249000
5	Готовая продукция на складе	1291730
6	Задолженность бюджету по налогам	395800
7	Добавочный капитал	500000
8	Долгосрочные кредиты банков	1000000
9	Задолженность персонала по прочим операциям	1200
10	Задолженность по оплате труда	306100
11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127300
12	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1005000
13	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2170745
14	Уставный капитал	23350000
15	Топливо	160000
16	Прочие материалы	102500
17	Прочие кредиторы	3800
18	Прочие дебиторы	15000
19	Производственное оборудование в цехах	2010000
20	Прибыль отчётного периода	2373500
21	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200000
22	Патенты	1375000
23	Основные материалы	1800500
24	Оборудование к установке	740000
25	Нераспределённая прибыль	920000
26	Незавершённые капитальные вложения	1650000
27	Незавершённое производство	25100
28	Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	153305
29	Краткосрочные финансовые вложения	1080500
30	Краткосрочные кредиты банков	305000
31	Здание цехов	1650500
32	Здание и оборудование складов	2939000

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению по видам ооо «Север»

№ п/п	Группа активов	№ по таб.1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма (руб.)
I.	Внеоборотные активы		Основные средства в том числе
			Нематериальные активы
			Незавершённое строительство и оборудование к установке
			Долгосрочные финансовые вложения
			Итого по группе I
II.			Запасы, в том числе:
			Дебиторская задолженность в том числе:
			Денежные средства в том числе:
			Краткосрочные финансовые вложения
			Итого по группе II
			Всего:

Таблица 3