58. Программа внутреннего аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств.

Для удобства проведения проверки все привлеченные средства банка можно разделить на три группы:

вклады физических лиц;

депозиты юридических лиц;

межбанковские привлеченные кредиты и депозиты.

Больше всего хлопот будет, конечно, со вкладами физических лиц – как при осуществлении этих операций, так и при их проверке.

Программа проверки.

В ходе аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств проверяется соблюдение установленного законодательством, внутренними нормативными актами и договорами с контрагентами порядка совершения операций, а также их отражения в бухгалтерском учете.

При этом осуществляется проверка:

организации работы подразделений банка, участвующих в осуществлении пассивных операций (привлечении средств клиентов банка во вклады);

наличия, полноты и актуальности внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление таких операций;

порядка осуществления операций с привлеченными средствами, в том числе соблюдения требований законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;

выполнения договорных обязательств в соответствии с договорами банковского вклада, заключенными банком с клиентами – физическими и юридическими лицами;

обоснованности открытия счетов по договорам вкладов (депозитов);

своевременности и правильности начисления процентов по привлеченным средствам;

своевременности и полноты отражения привлеченных средств и процентов по ним в бухгалтерском учете;

учета налоговых последствий, возникающих при работе с привлеченными средствами клиентов;

качества управления рисками, возникающими при осуществлении этих операций;

эффективности систем внутреннего контроля.

При проверке качества управления рисками оценивается влияние нарушений и недостатков в операциях по вкладам (депозитам) на финансовое состояние и перспективы деятельности банка.

Основные законодательные, нормативные и информационносправочные документы.

В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств, следует включить:

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ): устанавливает общие принципы действия договоров банковского вклада;

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 3951 «О банках и банковской деятельности»;

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 174ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»;

59. Группы основных законодательных, нормативных и информационносправочных документов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении внутреннего аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств.

В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств, следует включить:

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ): устанавливает общие принципы действия договоров банковского вклада;

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 3951 «О банках и банковской деятельности»;

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 174ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»;

Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»;

Положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (далее – Положение № 222П): регулирует, в частности, осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада;

Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 года № 302П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302П);

Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года № 28И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) (далее – Инструкция № 28И): устанавливает, в частности, порядок открытия и закрытия кредитными организациями счетов по вкладам (депозитам) физических и юридических лиц;

Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»: устанавливает порядок составления и представления в подразделение Банка России отчетности по формам № 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией средствам», № 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации», № 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)»; № 0409302 «Сведения о привлеченных и размещенных средствах»; № 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады»№ 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»; № 0409664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках».

Из документов ненормативного характера отметим следующие:

Письмо ЦБ РФ от 29.07.2009 г. № 93Т «О работе с банками, устанавливающим процентные ставки по депозитам физических лиц на уровне выше рыночных»;

Письмо ЦБ РФ от 28.10.2009 г. № 133Т «О работе с банками, привлекающими вклады физических лиц по ставкам, превышающим рыночные»;

Письмо ЦБ РФ от 05.02.2010 г. № 15611/465 «Об ограничении процентной ставки по вкладам физических лиц».

При подготовке к проведению аудита может пригодиться Письмо Банка России от 27 марта 1996 года № 251322 «О Методических рекомендациях по проверке депозитных операций».

Внутрибанковские нормативные документы, регламентирующие порядок работы с привлеченными средствами клиентов, должны быть не только полными, подробными и актуальными, но и четко структурированными и удобными для пользователя. Это особенно важно в отношении вкладов физических лиц: такие операции, как правило, совершаются операционными работниками в «конвейерном» режиме, и выискивать в инструкции порядок действий в той или иной ситуации обычно некогда.

Примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих пассивные операции, может включать следующие позиции:

депозитная политика банка;

политика по управлению активами и пассивами;

процентная политика;

положение (регламент) по вкладам физических лиц;

положение (регламент) по депозитам юридических лиц;

положение (регламент) по межбанковским кредитам и депозитам (могут быть отдельные документы для работы на внутрироссийском и внешнем рынках);

порядок отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете;

положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по привлечению вкладов граждан, депозитов юридических лиц, межбанковских кредитов и депозитов;

должностные инструкции работников этих подразделений;

утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц (то, что называется «паспорт вклада» или чтонибудь в этом роде);

типовые формы договоров по вкладам физических лиц.