56. Укрупненный перечень документов, подлежащих проверке торговых и посреднических операций уполномоченного банка на валютном рынке. Процедуры и методы, применяемые в ходе проверки.

В перечень документов, подлежащих проверке, включаем:

• лицензии на осуществление банковских операций, в том числе на совершение операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

• правоустанавливающие документы, внутренние положения (регламенты), правила осуществления расчетов и другие документы валютных бирж, на которых уполномоченный банк осуществляет операции покупки/продажи иностранной валюты, посреднические операции;

• межбанковские соглашения, договоры с банкамиконтрагентами, правила осуществления расчетов между банками по операциям покупки/продажи безналичной иностранной валюты;

• внутрибанковские правила (положения, регламенты), касающиеся операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;

• внутрибанковские документы, регулирующие управление валютным риском (лимитная политика, протоколы совещаний коллегиальных органов управления кредитной организации по вопросам регулирования валютного риска, установленные лимиты на объемы совершаемых операций, доверенности и т.д.);

• внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с безналичной иностранной валютой, и должностные инструкции их работников;

• внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с безналичной иностранной валютой (Учетная политика);

• сертификаты, дипломы, свидетельства о прохождении обучения и другие квалификационные документы сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с безналичной иностранной валютой;

• инструкции для сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с безналичной иностранной валютой и чеками, содержащие подробное описание совершаемых ими действий и процедур;

• типовые формы документов (справок, заявлений, актов, распоряжений, отчетов и др.), используемых банком при осуществлении операций с безналичной иностранной валютой;

• книгу регистрации открытых счетов;

• переписку с клиентами (контрагентами) по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с безналичной наличной иностранной валютой, в том числе претензионного характера (письма клиентов, жалобы и т.д.);

• оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101 (включая внебалансовые счета);

• отчеты о прибылях и убытках – ф. № 102;

• ведомость остатков по лицевым счетам балансовых счетов №№ 47403, 47404, 47405, 47406, 47407, 47408, а также по счетам главы Г «Срочные сделки» по валютным операциям на определенные выборкой отчетные даты;

• лицевые счета по учету доходов и расходов банка, возникающих при осуществлении операций с безналичной иностранной валютой, а также документы дня по ним (выборочно);

• отчетность форм:

• № 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (подразделы 1А «Движение иностранных активов (требований к нерезидентам) и доходы, начисленные к получению по ним», 1П «Движение иностранных пассивов (обязательств перед нерезидентами) и доходы, начисленные к выплате по ним», раздел 6 «Производные финансовые инструменты»);

• № 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях»;

• № 0409664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках»;

• № 0409701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках» (если он составляется кредитной организацией);

• внутрибанковскую (управленческую) отчетность по операциям покупки/продажи безналичной иностранной валюты;

• материалы претензионноисковой работы по судебным разбирательствам, связанным с осуществлением операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;

• материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности (в том числе акты налоговых органов и органов банковского надзора, аудиторские заключения);

• сведения о соблюдении кредитной организацией предельного размера открытой валютной позиции в проверяемом периоде.

57. Группы основных законодательных, нормативных и информационносправочных документов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении внутреннего аудита торговых и посреднических операций уполномоченного банка на валютном рынке.

В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита торговых и посреднических операций уполномоченного банка на валютном рынке, рекомендуется включить:

• Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 3951 «О банках и банковской деятельности»;

• Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

• Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173ФЗ);

• Положение ЦБ РФ от 16 июня 1999 г. № 77П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж»;

• Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

• Положение ЦБ РФ от 01 июня 2004 г. № 258П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»;

• Положение ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (в части формирования резервов по срочным сделкам);

• Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302П);

• Положение ЦБ РФ от 20 июля 2007 г. № 308П «О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»;

• Инструкция ЦБ РФ от 25 августа 2003 г. № 105И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации»;

• Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;

• Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;

• Инструкция ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. № 124И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»;

• Указание ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 1425У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками»;

• Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Из документов ненормативного характера отметим следующие:

• Письмо ЦБ РФ № 163Т от 27 июля 1998 года «Методические рекомендации по проверке валютных операций уполномоченных банков»;

• Письмо ЦБ РФ от 23 марта 2007 г. № 26Т «Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)».

Примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих операции на внутреннем валютном рынке, может включать следующие позиции:

• положения (регламенты) по совершению операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;

• порядок отражения операций покупки/продажи безналичной иностранной валюты в бухгалтерском учете (соответствующий раздел Учетной политики);

• отдельные порядки и процедуры по осуществлению операций с безналичной иностранной валютой;

• положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по совершению и сопровождению операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;

• должностные инструкции работников этих подразделений.