55. Программа аудита безналичных операций уполномоченного банка на внутреннем валютном рынке.

В ходе аудита безналичных операций уполномоченного банка на внутреннем валютном рынке проверяется соблюдение установленного законодательством и внутренними нормативными актами банка порядка совершения операций покупки и продажи безналичной иностранной валюты, оказания посреднических услуг при совершении таких операций, а также их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

При этом осуществляется проверка:

организации работы подразделений банка, участвующих в осуществлении операций на валютном рынке;

наличия, полноты и актуальности внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление операций покупки/продажи иностранной валюты на валютном рынке;

порядка осуществления операций покупки/продажи иностранной валюты на валютном рынке, в том числе соблюдения требований гражданского и валютного законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;

обоснованности открытия необходимых счетов бухгалтерского учета (в том числе внебалансовых счетов);

правильности документального оформления операций покупкипродажи безналичной иностранной валюты, посреднических и других операций на валютном рынке;

своевременности и полноты отражения операций на валютном рынке в бухгалтерском учете;

учета налоговых последствий, возникающих при совершении операций на валютном рынке, соблюдения требований налогового законодательства в этой сфере;

эффективности деятельности подразделений, осуществляющих операции на валютном рынке;

влияния операций на валютном рынке (особенно нарушений и недостатков при совершении этих операций) на финансовое состояние кредитной организации;

качества управления рисками, возникающими при осуществлении торговых и посреднических операций на валютном рынке;

эффективности систем внутреннего контроля по данному направлению деятельности банка.

В перечень документов, подлежащих проверке, включаем:

лицензии на осуществление банковских операций, в том числе на совершение операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

правоустанавливающие документы, внутренние положения (регламенты), правила осуществления расчетов и другие документы валютных бирж, на которых уполномоченный банк осуществляет операции покупки/продажи иностранной валюты, посреднические операции;

межбанковские соглашения, договоры с банкамиконтрагентами, правила осуществления расчетов между банками по операциям покупки/продажи безналичной иностранной валюты;

внутрибанковские правила (положения, регламенты), касающиеся операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;

внутрибанковские документы, регулирующие управление валютным риском (лимитная политика, протоколы совещаний коллегиальных органов управления кредитной организации по вопросам регулирования валютного риска, установленные лимиты на объемы совершаемых операций, доверенности и т.д.);

внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с безналичной иностранной валютой, и должностные инструкции их работников;

внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с безналичной иностранной валютой (Учетная политика);

сертификаты, дипломы, свидетельства о прохождении обучения и другие квалификационные документы сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с безналичной иностранной валютой;

инструкции для сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с безналичной иностранной валютой и чеками, содержащие подробное описание совершаемых ими действий и процедур;

типовые формы документов (справок, заявлений, актов, распоряжений, отчетов и др.), используемых банком при осуществлении операций с безналичной иностранной валютой;

книгу регистрации открытых счетов;

переписку с клиентами (контрагентами) по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с безналичной наличной иностранной валютой, в том числе претензионного характера (письма клиентов, жалобы и т.д.);

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101 (включая внебалансовые счета);

отчеты о прибылях и убытках – ф. № 102;

ведомость остатков по лицевым счетам балансовых счетов.

Проверка организации осуществления банком операций покупки/продажи иностранной валюты (от своего имени и за свой счет) может включать анализ следующих моментов:

анализ функций (операций), осуществляемых банком при совершении операций на валютной бирже и межбанковском рынке;

проверка наличия и актуальности необходимых лицензий, сертификатов, договоров, соглашений и прочих правоустанавливающих документов, позволяющих банку и его уполномоченным сотрудникам осуществлять операции на валютной бирже и межбанковском рынке;

анализ соблюдения лимита и колебаний величины открытой валютной позиции (необходимо оценить влияние на эту величину операций покупки/продажи безналичной иностранной валюты);

наличие, полнота, актуальность и соответствие действующему законодательству внутрибанковских нормативных документов (регламентов), устанавливающих порядок осуществления операций на валютной бирже и межбанковском рынке, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете;

наличие, полнота и актуальность положений о подразделениях банка, принимающих участие в осуществлении операций на валютной бирже и межбанковском рынке;

наличие должностных инструкций работников указанных подразделений, включающих описание функций, прав, обязанностей и ответственности сотрудников, а также адекватность распределения функций (обязанностей, ответственности);

наличие, адекватность, своевременность корректировки лимитов на совершение операций на внутреннем валютном рынке (ограничений по объему сделок, по размеру финансового результата, на одного сотрудника (дилера), на подразделение кредитной организации и т.д.);

соблюдение установленных лимитов сотрудниками и подразделениями кредитной организации;

своевременность и достоверность отчетности, составляемой по операциям покупки/продажи иностранной валюты;

определение функционального соответствия выполняемых сотрудниками обязанностей положениям о структурных подразделениях и должностным инструкциям;

наличие планов работы подразделений, осуществляющих операции покупки/продажи иностранной валюты, отчетов о выполнении таких планов;

наличие и выполнение планов обучения сотрудников указанных подразделений; периодичность повышения квалификации, прохождения аттестации и т.д.;

наличие замечаний по предыдущим проверкам службы внутреннего аудита и внешних проверяющих, устранение выявленных недостатков;

определение уровня качества (периодичности и полноты осуществления) предварительного, текущего и последующего контроля операций.