Внутренние и внешние оценки качества

Внутренняя оценка качества проводится внутренними аудиторами под началом руководителя службы внутреннего аудита. Процесс самооценки внутреннего аудита включает проведение тщательной оценки деятельности, обзорную проверку ее результатов и анализ независимым квалифицированным специалистом всей документации, относящейся к процедуре самооценки. Внутренняя самооценка, по ряду причин, не может обеспечить полной объективности. Независимый эксперт может согласиться с мнением, сформулированным по завершении самооценки, или выразить собственное мнение. Результаты самооценки должны быть доведены до высшего исполнительного руководства организации и Комитета по аудиту.

После того как службой внутреннего аудита будет разработана ПГПК, а также внедрена практика постоянных и периодических внутренних оценок деятельности на соответствие Стандартам, наступает время и для внешних оценок. В соответствии со Стандартами внешняя оценка качества внутреннего аудита должна проводиться в организации при любых обстоятельствах. Если в организации есть руководитель службы внутреннего аудита, он должен быть инициатором таких проверок. Руководитель службы внутреннего аудита должен донести до высшего исполнительного руководства и Комитета по аудиту необходимость и ценность системы оценки качества.

Внешняя оценка качества – внешняя проверка, по результатам которой дается заключение о степени соответствия деятельности службы внутреннего аудитора Стандартам. Целью внешней оценки является выявление возможностей по совершенствованию деятельности, и разработка рекомендаций по проведению мероприятий, направленных на усиление роли внутреннего аудита и рост доверия к нему внутри организации.

Внешняя оценка качества дает Совету директоров, высшему исполнительному руководству и самим внутренним аудиторам основания для принятия решения о том, насколько служба внутреннего аудита и Комитет по аудиту заботятся об успешном функционировании в компании процедур контроля, этических норм, корпоративного управления, процесса управления рисками. Проведение оценки качества демонстрирует стремление руководителя внутреннего аудита быть лучшим и его приверженность постоянному совершенствованию мастерства. В ходе внешней оценки качества внутреннего аудита должно быть проведено сравнение отдельных аспектов деятельности с лучшими профессиональными показателями в соответствующих сферах, включая:

• Партнерские отношения с руководством организации;

• Рост профессионализма сотрудников;

• Совершенствование деятельности и повышение производительности;

• Управление рисками;

• Качество методик и технологий;

• Составление аудиторских отчетов;

• Кадровая политика в сфере внутреннего аудита.

Для проведения внешней оценки, согласно Стандарту 1312, необходим высокий профессионализм. К специалисту, который руководит внешней оценкой, предъявляются определенные требования:

• Быть компетентным, дипломированным профессионалом (CIA, CPA, CA, CISA), обладать глубокими и современными знаниями Стандартов.

• Быть хорошо осведомленным относительно передовых и лучших методов и технологий в профессии.

• В недавнем прошлом иметь минимум 3 года практического опыта в области внутреннего аудита на уровне менеджера.

• Иметь опыт руководства подразделением внутреннего аудита или другой сопоставимый опыт.

• Обладать компетентностью и опытом, полученным при участии во внешней оценке качества и/или успешном прохождении тренинга по оценке качества, организованного IIA, или других аналогичных тренингов.

Выполнить требования о проведении внешней оценки качества можно путем осуществления самооценки внутреннего аудита с независимым утверждением ее результатов.