37. Четыре типа документов внутреннего аудита.

Цель ведения рабочих документов

• Обеспечить проведение аудита согласно общепринятым стандартам.

• Постоянная регистрация  и учет проведенной работы (в том числе и для оценки деятельности каждого работника отдела внутреннего аудита).

• Обеспечить уверенность  лиц, ответственных  за  аудиторский вывод, что работа, порученная сотрудникам, выполнена надлежащим образом.

• Зафиксировать результаты, подтверждающие выводы и рекомендации аудита.

• Помочь в планировании последующих аудитов.

• Способствовать разработке методологии  аудиторской деятельности.

• Дать материалы для проверки контролерами качества работы аудиторов.

Вопрос документирования процесса аудита обычно не регламентируется законодательством. В частности, законодательство Украины и Молдовы вообще не затрагивает этот вопрос. Однако международная практика уделяет занчительное внимание этому процессу.

Содержание рабочих документов

В соответствии с международной практикой рабочие документы аудита должны содержать следующие данные:

• идентификационные параметры; 

• источник информации;

• индексы  и ссылки;

• пометки;

• подписи работников, которые их готовили  и ответственных  лиц, которые их  проверяли;

• достаточный для решения поставленных задач объем информации;

• выводы.

Типы рабочих документов

Типы рабочих документов зависят от определенной логики, которая определяет, как они размещаются в файлах. Существует постоянные и текущие файлы.

Примеры постоянных файлов:

• Выписки, контракты, и т.п.;

• Результаты анализ предшествующие годы по счетам, которые представляют постоянный интерес для аудита;

• Информация о монитроинге системы внутреннего контроля и оценкой риска контроля4

• Выводы аналитических процедур, осуществленных при выполнении процедур за предшествующие годы.

Примеры текущих (сменных) файлов:

• Программа проведения аудита;

• Общая информация;

• Рабочий пробный  баланс;

• Коректировка оборотных ведомостей.

Типичные недостатки рабочих документов

• Неточные  названия рабочих документов;

• Отсутствие подписей исполнителей и лиц, которые контролировали исполнение документа;

• Непонятно напрсаные документы;

• Отсутствие необходимых индексов и ссылок на другие рабочие документы; 

• Отсутствие информации об определенных источниках данных; 

• Отсутствие какихлибо комментариев и заключений по результатам знакомства с документами со стороны лиц, ответственных за выполнение аудиторской проверки.

Контроль  рабочих документов

Процесс контроля (проверки) рабочих документов состоит из следующих процедур:

Перед тем как передать материалы руководителю для проверки, аудитор, который выполнял аудит на рабочем месте, проводит проверку контрольного списка, чтобы убедиться, что документация является полной.

Помимо этого аудитор, который отвечает за аудит, должен проверить все документы относительно того, что:

• Соблюдены ли принципы учета, процедуры аудита, практика ведения рабочих документов;

• Подтверждаются ли выводы аудита объемом проделанной работы и полученными результатами;

• Обеспечена ли обособленность рабочих документов, и, если нужно, их понятностьдля внешних пользователей (внешних аудиторов, ревизоров Центрального Банка и т.д.);

• Сохранности рабочих документов, обеспечения их конфиденциальности.