Содержание

1. Значение и содержание внутреннего аудита в организации в условиях рыночной экономики. 5

2. Сущность и значение стандартов внутреннего аудита. Цель, задачи внутреннего аудита и контроля. 7

3. Понятие внутреннего аудита. Выборочный метод аудита, его сущность и значение. 8

4. Классификация внутреннего аудита и его виды. 10

5. Метод инвентаризации и его роль в обеспечении сохранности активов. 12

6. Основные принципы работы службы внутреннего аудита и документы, регламентирующие ее деятельность. 14

7. Права и обязанности внутренних аудиторов. 15

8. Взаимодействие и сотрудничество внутренних аудиторов с другими подразделениями организации и внешними аудиторами. Координация их деятельности. 18

9. Методические основы функционирования внутреннего аудита. Этапы реализации методики внутреннего аудита. 20

10. Содержание базовых методик аудита. 22

11. Организация службы внутреннего аудита на предприятии. 24

12. Этапы проведения внутреннего аудита (проверок). 26

13. Определение эффективности работы службы внутреннего аудита и системы внутреннего контроля. 28

14. Методы изучения и проверки информации при проведении внутреннего аудита. 29

15. Содержание рабочих документов и отчетов внутренних аудиторов, обобщающих результаты по направлениям аудиторской проверки. 31

16. Понятие и сущность циклического подхода к организации проведения внутреннего аудита. Функции внутреннего аудита. 33

17. Внутренний аудит хозяйственных операций по приобретению основных средств и нематериальных активов. 35

18. Внутренний аудит приобретения и расходования материальных запасов. 36

19. Внутренний аудит движения материально-производственных запасов. 39

20. Внутренний аудит расчетов с поставщиками за приобретенные материальные ценности. 43

21. Внутренний аудит производственного цикла. 45

22. Внутренний аудит использования и списания в производство стоимости сырья и материалов. 48

23. Внутренний аудит трудовых ресурсов и затрат средств по оплате труда. 49

24. Внутренний аудит расходов на обслуживание производства и управление. 52

25. Внутренний аудит сводного учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. 53

26. Методы учета затрат с точки зрения организации системы предварительного контроля. 55

27. Внутренний аудит бизнес-процесса выпуска готовой продукции. 57

28. Внутренний аудит цикла «Продажи» и цикла «Оплаты» (сбыта и финансовых результатов). 59

29. Внутренний аудит расчетов с покупателями и возникшей дебиторской задолженности. 62

30. Внутренний аудит коммерческих расходов. 64

31. Каковы цель и основные задачи внутреннего аудита цикла деловой активности «Продажи и получение выручки». Четыре этапа процесса проверки операций маркетинга. 66

32. Какие аудиторские процедуры проводит аудитор при проверке величины чистой прибыли. 68

33. Внутренний аудит финансовых результатов и их использования. 69

34. Внутренний аудит состояния управления наличностью и финансовыми инвестициями в ценные бумаги. 70

35. Внутренний аудит краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. 72

36. Реквизиты рабочей документации, отражающей проведение аудита. 73

37. Четыре типа документов внутреннего аудита. 74

38. Цель и задачи внутреннего аудита цикла «Управление». Кем определяются цели и задачи внутреннего аудита. 75

39. Управление внутренним аудитом. Стандарты, освещающие управление внутренним аудитом. 76

40. Подготовка к внутреннему аудиту СМК банка. Анализ качества аудита со стороны руководства. 77

41. Внутренний аудит системы менеджмента качества СМК (верхнего уровня). 80

42. Аудит процесса, чеклист для аудита процесса и модель анализа СМК со стороны руководства банка. 82

43. Отражение вопросов оценки качества в Стандартах. 85

44. Стандарты, освещающие стадии осуществления внутреннего аудита. 87

45. Роль внутреннего аудита в корпоративном управлении. 88

46. Существующие Стандарты внутреннего аудита в корпоративном управлении. 89

47. Место и роль внутреннего аудита в системе корпоративного контроля. 90

48. Особенности оценки внутренним аудитом процессов корпоративного управления. 91

49. Оценка внутренним аудитом процессов корпоративного управления. 93

50. Методические подходы к оценке систем управления рисками (СУР) и внутреннего контроля (СВК). 94

51. Группы нормативнометодических документов, применяемых при проведении оценки и консультировании по вопросам совершенствования СУР и СВК в банках. 95

52. Рекомендации отраслевых экспертов по вопросам совершенствования СУР и СВК в банках. 98

53. Внутренний аудит банка: регламентация и другие аспекты деятельности службы. 99

54. Определение валютного рынка. Основные участники валютного рынка. 100

55. Программа аудита безналичных операций уполномоченного банка на внутреннем валютном рынке. 102

56. Укрупненный перечень документов, подлежащих проверке торговых и посреднических операций уполномоченного банка на валютном рынке. Процедуры и методы, применяемые в ходе проверки. 104

57. Группы основных законодательных, нормативных и информационносправочных документов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении внутреннего аудита торговых и посреднических операций уполномоченного банка на валютном рынке. 106

58. Программа внутреннего аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств. 108

59. Группы основных законодательных, нормативных и информационносправочных документов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении внутреннего аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств. 109

60. Понятия преднамеренного и непреднамеренного искажения бухгалтерской отчетности. Действия внутреннего аудитора при выявлении существенных ошибок. 111

61. Факторы внутрихозяйственной деятельности аудируемого лица, способствующие появлению искажений бухгалтерского учета и отчетности. 112

62. Этические принципы, являющиеся ключевым условием достижения цели внутреннего аудита. 113

63. Оценка эффективности работы службы внутреннего аудита. 114

64. Распределение внутренних стандартов аудита по разделам: «Независимость», «Профессионализм», «Осуществление внутреннего аудита», «Управление внутренним аудитом». 116

1. Значение и содержание внутреннего аудита в организации в условиях рыночной экономики.

Вариант 1.

Аудит как практика представляет собой вид предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной экономике. Он выполняет ряд функций: экспертную, аналитическую, консультативную и производственную.

Аудитор прежде всего занимается экспертизой, т. е. проверкой публичной  финансовой  отчетности  хозяйствующего субъекта с целью дать заказчику свое заключение, выражение собственного мнения о том, насколько данные ее достоверны и отражают действительное финансовое состояние, соответствует ли постановка бухгалтерского учета действующим законодательным и нормативным актам. При проверке отчетности изучаются отдельные ее формы и, в первую очередь, бухгалтерский баланс, определяется обоснованность отчетных показателей, подтверждаемых записями на счетах бухгалтерского учета. Записи же на счетах должны быть подтверждены первичными документами или бухгалтерскими счетами и справками, основанными на действующих нормах и правилах, инструкциях и указаниях по бухгалтерскому учету. Поэтому при проверке внимательно изучается бухгалтерская, а также в необходимых случаях технологическая и плановая документация (естественно, в меру компетенции аудиторов), проводятся инвентаризации, то есть проверки наличия тех или иных материальных ценностей и денежных средств. В общем, прежде чем дать положительное заключение о достоверности финансовой отчетности и реальности содержащихся в ней показателей, аудитор должен убедиться в правильности ведения учета и точном, полном и своевременном отражении в учете всех хозяйственных операций, совершенных за проверяемый период. Дорожа престижем своей профессии и личной репутацией, аудитор не может давать необъективного заключения по результатам проверки.  

Очень важной функцией аудитора является аналитическая.

Аудитор, если по-настоящему заинтересован в продолжении деловых контактов с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его "недомогания и болезни" и назначить подобающее "лечение". Он делает выводы не только о финансовом состоянии предприятия на дату завершения проверки, но и о перспективах развития этого предприятия на ближайшей время, а возможно, и на более отдаленные периоды. С ними аудитор обязан познакомить руководство предприятия, в свою очередь, выслушать его оценки финансового состояния и перспективы развития, скоррек­тировать свои выводы, если это необходимо, и изложить их в письменном виде с подробными рекомендациями, направленны­ми на улучшение деятельности предприятия-клиента. Обычно такие рекомендации производятся в акте аудиторской проверки. Но, к сожалению, такой анализ не стал обычным, весьма важным и даже необходимым дополнением к проводимым аудиторским проверкам. Причина здесь та же самая: отсутст­вие социального заказа насущной потребности руководства в точном знании финансового состояния предприятия и перспектив его развития. По-другому обстоит дело в странах с развитой ры­ночной экономикой.

Аудиторская деятельность, как свидетельствуют специали­сты, знающие зарубежный опыт, опирается на широкий спектр приемов и методов экономического анализа.

Одной из основных функций аудита является консультативная, которая в странах с рыночной экономикой выдвинута на первое место. Там центр тяжести аудиторской деятельности пе­реместился с проверок и подтверждения достоверности отчетности на оказание консультационных услуг по самым разнообразным вопросам. К ним относятся услуги по: учетным вопросам, налогообложению, составлению деклараций о доходах и финансовой отчетности, правовым вопросам, организационным и техническим вопросам, экономическим и экологическим вопросам, оценке активов и пассивов предприятий.

Вариант 2.

В государствах со сложившейся рыночной экономикой исполь­зуется, как правило, следующая схема организации органов финан­сового контроля.

1. Высший орган финансового контроля , подчиняющийся парламен­ту или президенту, на который возложен общий контроль за расходной частью бюджета;

2. Налоговое ведомство, которое подчиняется правительству или Министру финансов государства. На эти органы возложен конт­роль за доходной частью государственного бюджета;

3. Контрольно-ревизионные подразделения в министерствах и ведом­ствах, финансируемых за счет средств государственного бюдже­та, подчиняющиеся высшему органу финансового контроля или со­ответствующему министерству или ведомству. На них возложен детальный контроль государственных средств бюджета в соот­ветствующих структурах;

4.Независимый аудиторский финансовый контроль . Его функциями является проверка на договорных: началах достоверности данных-балансов, законности совершаемых операций, оказание консуль­тационных услуг в области учета и отчетности предприятиям, уч­реждениям и организациям негосударственного сектора экономи­ки.

Ведущей формой внешнего финансового контроля в странах с развитой рыночной экономикой является независимое аудиторство, проводимое специалистами - экономистами широкого профиля. 

Существуют определенные сходства в законодательстве раз­ных стран в области аудита. Они заключаются в следующем :

- во всех законодательствах содержится положение об обязатель­ности проведения аудита годовой финансовой отчетности предприя­тий;

- наличие в законодательствах определенных квалификационных требований для специалистов, желающих заниматься аудиторской деятельностью; .

- наличие в законодательствах всех стран положения о том, что заниматься аудиторской деятельностью могут лишь граждане дан­ной страны.

В связи с вышеизложенным  аудиторский контроль получил ши­рокое распространение вплоть до создания международных аудитор­ских Фирм.

 

В каждой стране с развитой рыночной экономикой существует сеть аудиторских фирм. Международная ассоциация дипломирован­ных общественных бухгалтеров объединяет более 4,2 тысяч ауди­торских фирм, функционирующих в 147 странах . При ООН создана Международная организа­ция высших органов государственного финансового контроля.

Профессиональные организации бухгалтеров-аудиторов созда­ны во многих странах. В частности, в Великобритании образован Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса, в США сущест­вуют институты дипломированных и недипломированных бухгалтеров /бухгалтеров-аудиторов/, в Германии действует Палата ауди­торов и Институт аудиторов. В 60-х годах была образована иссле­довательская группа экспертов по бухгалтерскому учету Европей­ского экономического сообщества, которая готовит рекомендации для всех стран, входящих в это сообщество.

В большинстве стран действуют транснациональные аудиторские и консультационные фирмы с представителями в других странах. На­пример, представительства "Эрнст энд Янг" действуют в 179 стра­нах мира, "Прайс Уотерхауз" - в НО, "Артур Андерсен" - более, чем в 100 странах. Все они используют в своей работе Международ­ные нормы аудита и сопутствующих работ .

 Существуют также национальные аудиторские Фирмы. В Канаде, например, они создали особый консультационный бизнес. Считается, что в Китае в середине 80-х годов организация служб аудиторско­го контроля сыграла важную роль в оздоровлении экономики и ста­билизации рынка.

Вместе с тем, есть малые аналогичные службы, а также струк­туры для оказания аналогичных индивидуальным аудиторским услу­гам. Так, численность большинства зарубежных- фирм составляет 10-15 специалистов, а в Дании из 400 консультантов около 75 %  функционируют в одиночку.

Кроме внешнего, во многих фирмах имеется внутренний аудит для осуществления самоконтроля за уровнем издержек обращения, рентабельностью, соблюдением оптимального соотношения режима экономии и качества услуг, продукции. Внутренний аудит использу­ют и транснациональные корпорации, такие как "Истмэн кодак" в США. Внутренний аудит в этой Фирме существует уже более 60 лет.

Основная задача аудиторских фирм состоит в том, чтобы конт­ролировать соблюдение законодательства, регулирующего хозяйствен­ную и финансовую деятельность предприятия, ведение бухгалтерско­го учета, составления отчетности и обеспечения государственных органов и собственников информацией о Финансовой положении. В деловом мире никто не принимает всерьез предпринимателей, чьи отчетные данные не подтверждены аудиторским заключением.

Привлечение высококвалифицированных внешних аудиторов-консуль­тантов имеет большое преимущество, т.к. они не вдаваясь в излишние подробности и детали исследуемых вопросов, могут решить их наибо­лее объективно. Кроме того , привлекаемые эксперты часто выдвига­ют весьма смелые и радикальные идеи, которые не всегда могут сде­лать собственные специалисты.

В своей деятельности аудитор руководствуется законодательст­вом и собственными хозрасчетными интересами. В условиях конкурен­ции в аудиторским бизнесе это экономически способствует повышению уровню проведения проверок и ревизий. В свою очередь предприятия могут выбрать в качестве партнера квалифицированного, не зависяще­го от какого-либо ведомства ревизора-аудитора, а государство мо­жет обеспечить контроль за достоверностью финансовой отчетности и, как следствие, правильностью налогообложения, не расходуя на это средства государственного бюджета.

Аудиторы несут ответственность за добросовестное и квалифицированное выполнение своих обязанностей.