9. Мсфо12. Налоги на прибыль

9.1. Налогооблагаемая прибыль – это:

A. Разница между бухгалтерской прибылью текущего и прошлого отчетного периода.

B. Чистая прибыль текущего года после ее распределения среди акционеров и участников общества.

C. Сумма прибыли за период, определенная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается налог на прибыль.

D. Сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в будущих периодах.

9.2. Учетная прибыль – это:

A. Чистая прибыль за период, до вычета расходов по налогу.

B. Прибыль, полученная от продажи товаров и услуг по учетным ценам.

C. Прибыль после уплаты налогов, подлежащая распределению.

D. Прибыль, рассчитываемая согласно правилам и принципам бухгалтерского учета.

9.3. Текущие налоги – это:

A. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

B. Сумма налогов на прибыль к уплате/возмещению в от ношении налогооблагаемой прибыль/налогового убытка за период.

C. Суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах.

D. Суммы, по которым данные активы или обязательства учитываются для целей налогообложения.

9.4. Отложенные налоговые требования – это суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в отношении:

А. Перенесенных на будущий период непринятых налоговых убытков.

B. Перенесенных на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

C. Вычитаемых временных разниц.

D. Верно все вышеперечисленное.

9.5. Отложенные налоговые обязательства – это:

A. Суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

B. Суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах.

C. Суммы налога на прибыль к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

D. Сумма, по которой данный актив или обязательство учитывается для целей налогообложения.

9.6. Как классифицируются временные разницы:

A. Временные и переносимые.

B. Налогооблагаемые и невозмещаемые.

C. Налогооблагаемые и вычитаемые.

D. Текущие и отложенные.

9.7. Налоговая база актива:

A. Всегда равняется балансовой стоимости актива.

B. Равняется балансовой стоимости актива за вычетом любой суммы, которая будет уменьшать налоги в отношении данного актива в будущем.

C. Равняется балансовой стоимости актива, если экономические выгоды, которые получит компания, после того как возместит балансовую стоимость актива, не будут облагаться налогами.

D. Такого понятия не существует.

9.8. Налоговая база обязательства:

A. Равняется балансовой стоимости актива, полученного в счет возникновения обязательства.

B. Всегда равняется балансовой стоимости обязательства.

С. Равняется балансовой стоимости обязательства за вычетом любой суммы, которая будет уменьшать налоги в отношении данного обязательства в будущем.

D. Нет правильного ответа.

9.9. В качестве краткосрочного налогового обязательства признается:

A. Превышение оплаченной величины в отношении текущего и предыдущего периодов над суммой, подлежащей к уплате за эти периоды.

B. Неоплаченная величина текущего налога за данный и предыдущий периоды.

C. Выгода, связанная с налоговым убытком, которая может быть перенесена на прошлый период для возмещения текущего налога за предыдущий период.

D. Верно все вышеперечисленное.

9.10. В качестве краткосрочного налогового требования при знается:

A. Неоплаченная величина текущего налога за данный и предыдущий периоды.

B. Отложенное налоговое обязательство.

C. Оплаченная величина в отношении данного и предыдущего периодов.

D. Превышение оплаченной величины в отношении данного и предыдущего периодов над суммой, подлежащей уплате за эти периоды.

9.11. Отложенное налоговое обязательство должно признаваться:

A. Для всех налогооблагаемых временных разниц.

B. Для всех налогооблагаемых временных разниц за исключением деловой репутации, амортизация которой не подлежит вычету для целей налогообложения; и первоначального признания актива или обязательства в связи со сделкой, которая не является объединением компаний; и на момент совершения не влияет ни на учетную политику, ни на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток).

C. Для всех вычитаемых временных разниц.

D. Для всех налогооблагаемых или вычитаемых временных разниц в сумме, которую предполагается заплатить (возместить за счет) налоговым органам с использованием налоговых ставок (и налогового законодательства), которые действовали к отчетной дате.

9.12. Налогооблагаемая временная разница, ведущая к появлению отложенного налогового обязательства, возникает:

A. Когда компания делает взносы в пенсионные фонд, или выплачивает пенсии сотрудникам

B. При переоценке активов без соответствующей корректировки для целей налогообложения

C. При получении необлагаемой налогом правительственной субсидии, относящейся к активу, которая вычитается при рас чете его балансовой стоимости, но для целей налогообложения не вычитается из амортизируемой стоимости актива

D. Если возможная чистая цена продажи объекта запаса меньше, чем его предыдущая балансовая стоимость.

9.13. Каковы необходимые условия для признания отложенных налоговых обязательств в качестве вычитаемых временных разниц:

А. Таких условий нет: данные обязательства признаются вычитаемыми временными разницами всегда.

B. Существует вероятность того, что временная разница будет восстановлена в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой временная разница может быть использована.

C. Существует вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой временная разница может быть использована и если только отложенное налоговое требование не возникает из отрицательной деловой репутации или первоначального признания актива или обязательства в сделке, не являющейся объединением компаний и на момент совершения не влияющей на учетную и налогооблагаемую прибыль.

D. Никогда отложенные налоговые обязательства в качестве вычитаемых временных разниц не признаются.

9.14. В каких случаях появляется вычитаемая временная разница, ведущая к появлению отложенного налогового обязательства:

A. При объединении компаний в форме приобретения, когда стоимость приобретения распределяется на признанные активы и обязательства относительно их справедливой стоимости на дату совершения сделки: когда обязательство признается при приобретении, но связанные с ним затраты не вычитаются при определении налогооблагаемой прибыли до более позднего периода.

B. При применении для целей налогообложения ускоренной амортизации.

C. При объединении компаний в форме приобретения, когда затраты на приобретение распределяются на конкретные приобретенные активы и обязательства относительно их справедливой стоимости на дату совершения сделки: временные разницы возникают в случае, когда объединение компаний не оказывает никакого влияния на налоговые базы приобретенных идентифицируемых активов и обязательств.

D. Ссуда, подлежащая выплате, была оценена при первоначальном признании по величине чистых поступлений, за вычетом затрат по сделке. Затраты по сделке амортизируются в учетной прибыли на протяжении срока действия ссуды. Эти затраты по сделке вычитаются при определении налогооблагаемой прибыли будущего, текущего и предшествующего периодов.

9.15. Налоговые требования и обязательства в бухгалтерском балансе:

A. Не должны представляться вообще.

B. Должны представляться отдельно от других активов и обязательств.

C. Должны представляться, группируясь вместе с другими активами и обязательствами.

D. Не должны представятся как краткосрочные активы.

9.16. Отложенные налоговые требования и обязательства в бухгалтерском балансе:

A. Группируются вместе с текущими налоговыми требованиями и обязательствами.

B. Всегда классифицируются как краткосрочные активы и обязательства.

C. Должны представляться отдельно от текущих налоговых требований и обязательств.

D. Не должны представляться вообще.

9.17. Взаимозачет текущих налоговых требований и обязательств:

A. Должен проводиться на постоянной основе.

B. Должен проводится компанией, только если она имеет юридически закрепленное право Зачета признанных сумм и намерена погасить обязательство на сальдируемой основе или одновременно реализовывать актив и погасить обязательство.

C. Должен проводится компанией, только если она имеет юридически закрепленное право переводить зачет текущих налоговых требований против текущих налоговых обязательства, и налоговые обязательства относятся к налогам на прибыль, взыскиваемых одним и тем же налоговым органом с одного и того же налогооблагаемого юридического лица.

D. Не должен проводиться никогда.

9.18. Взаимозачет отложенных налоговых требований и обязательств:

А. Должен проводиться на постоянной основе.

B. Должен проводится компанией, только если она имеет юридически закрепленное право зачета признанных сумм и намерена погасить обязательство на сальдируемой основе или одновременно реализовывать актив и погасить обязательство.

C. Должен проводится компанией, только если она имеет " Юридически закрепленное право переводить зачет текущих

налоговых требований против текущих налоговых обязательства, и отложенные налоговые обязательства относятся к налогам на прибыль, взыскиваемых одним и тем же налоговым органом с одного и того же налогооблагаемого юридического лица.

D. Не должен проводиться никогда.

9.19. Расходы по налогу (возмещение налога), связанные с прибылью или убытком от обычной деятельности, должны представляться:

A. В бухгалтерском балансе.

B. В отчете о движении капитала.

C. В отчете о прибылях и убытках.

D. H пояснительной записке.

9.20 Балансовая стоимость отложенного налогового требовании должны корректироваться по состоянию на:

А. Конец каждого дня.

B. Каждую отчетную дату.

C. 31 декабря отчетного года.

D. День реализации налогового требования.

9.21. Текущий и отложенный налоги должны включатся в чистую прибыль или убыток за период:

A. В полной сумме

B. За исключением тех сумм налога, которые возникают из отрицательной деловой репутации или первоначального признания актива или обязательства в сделке.

C. За исключением тех сумм налога, которые возникают из деловой репутации, амортизация которой не подлежит вычету для целей налогообложения или первоначального при знания актива или обязательства в связи со сделкой, которая не является объединением компаний и на момент совершения влияет на учетную и налогооблагаемую прибыль.

D. За исключением тех сумм налога, которые возникают из сделки или события, которые признаются в том же или в другом периоде непосредственно в счете капитала, или объединения компаний в форме приобретения.

9.22. Налог на прибыль включает:

А. Налоги по внутренним и иностранным операциям компании, основанные на налогооблагаемой прибыли.»

В. Удержания с выплат, делаемых в пользу дочерних, зависимых обществ и совместных предприятий.

C. Все вышеперечисленное.

D. Нет правильного ответа.

9.23. Выгода, возникающая от уменьшения налогооблагаемой прибыли предыдущих отчетных периодов на сумму налогового убытка текущего года, учитывается в финансовой отчетности как:

A. Актив.

B. Пассив.

C. Не учитывается.

9.24. Остаточная стоимость актива равна 70, налогооблагаемая база составляет 50, ставка налога на прибыль равна 30%.

A. Отложенное налоговое обязательство равно 15.

B. Отложенный налоговый актив равен 21.

C. Отложенное налоговое обязательство равно 6.

D. Отложенное налоговое обязательство равно 21, отложенный налоговый актив равен 15.