2. Организация денежных средств и расчетов в оао «Ягодное» Тамбовского района Тамбовской области

В процессе хозяйственной деятельности ОАО «Ягодное» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Расчетами в народном хозяйстве называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

Расчеты осуществляются наличными денежными средствами или путем безналичных перечислений через учреждение банка.

Денежные средства предприятия - это средства находящиеся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счете в банке, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

В хозяйственном обороте сфера использования наличных денег ограничена. Они используются в основном для расчетов с работниками предприятии по выплате им заработной платы, пенсий, пособий.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО «Ягодное» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Центральным банком России от 12 октября 2011 года Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения.

Помещение кассы на предприятии специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств.

Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Расчеты через кассу, ОАО «Ягодное» осуществляет только со своими сотрудниками и другими юридическими лицами в пределах установленных лимитов.

Предприятие хранит лишь определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке. При этом лимит остатка кассы в 2012 году в банке утверждать больше не нужно. Раньше лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался.

Правила расчета лимита остатка наличных денег изложены в приложении к Положению № 373-П. Согласно им, при установлении данного ограничения можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег.

Лимит остатка кассы ОАО «Ягодное» на 2011 год был определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия в размере 72,5 тыс. руб. (Приложение Б)

Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк. Обслуживающим для предприятия ОАО «Ягодное» является ОАО «Россельхозбанк».

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами.

К формам первичной учетной документации на предприятии ОАО «Ягодное» относятся:

• КО - 1 «Приходный кассовый ордер»; (Приложение В1)

• КО - 2 «Расходный кассовый ордер»; (Приложение В2)

- КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

• КО - 4 «Кассовая книга»;

• АО - 1 «Авансовый отчет».

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям.

При работе с кассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

- в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

- прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;

- в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Порядком ведения кассовых операций предприятия предусмотрены ревизии кассы с полным пересчетом денег.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Проанализируем денежные активы ОАО «Ягодное» за период с 2009 года по 2011 год.

Таблица 4 - Анализ денежных активов ОАО «Ягодное» Тамбовского района Тамбовской области за 2009-2011гг.

Показатели	Годы			Отклонение 2011г. от 2009г.
	2009	2010	2011	+,-	Темп при-роста, %
1.Средний остаток денежных активов, тыс.руб.	195	95,5	501	306	156,9
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	12777,5	12870	15751,5	2974	23,3
3.Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс.руб.	30921	33439	36182	5261	17,0
4.Коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале	0,015	0,007	0,031	0,016	106,7
5.Средний период оборота денежных активов, дней	65,5	134,8	31,4	-34,1	-52,1
6.Количество оборотов среднего остатка денежных активов	5,6	2,7	11,6	6,0	107,1

За анализируемый период времени в ОАО «Ягодное» наблюдается увеличение среднего остатка денежных активов в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 306 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие максимизирует свои денежные запасы. Соответственно увеличился и коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале до 0,031 в 2011 году. Это благоприятно для текущей ликвидности организации. Сократился средний период оборота денежных активов с 65,5 дней в 2009 году до 31,4 дня в 2011 году. При таком небольшом периоде оборота денежных активов предприятие зависит от бесперебойности расчетов. Соответственно увеличилось количество оборотов среднего остатка денежных активов на 6,0, что говорит об эффективном использование денежных средств, но и об определенном риске в виду активного использования имеющихся денежных активов.

Денежные расчеты со сторонними предприятиями и организациями ОАО «Ягодное» осуществляет в виде безналичных платежей.

Сущность безналичной формы расчетов состоит в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления производятся не наличными деньгами, а путем перевода (перечисления) денежных средств со счета плательщика на счет поставщика или получателя денег соответствующим учреждением банка.

ОАО «Ягодное» имеет 3 расчетных счета, два из которых открыты в Тамбовском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк», и один - в Тамбовском отделении филиала 6100/8594 Сбербанка.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг, в виде полученной выручки; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.